接到企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報異常提醒，怎么辦？

來源: 廈門稅務(wù) 編輯：那個人 2022/10/21 12:02:17　　字體：大小

問：通過系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對分析，您公司報送的季度企業(yè)所得稅申報表利潤總額與季度財務(wù)報表利潤總額不一致，可能存在稅收風(fēng)險。

答：進(jìn)行企業(yè)所得稅季度申報后，更正了財務(wù)報表，沒有及時更正企業(yè)所得稅申報表，導(dǎo)致“利潤總額 ”不一致。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十八條規(guī)定：“企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。

企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳；按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更?！?/p>

一、季度企業(yè)所得稅申報表與季度利潤表的“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“利潤總額”三項指標(biāo)的關(guān)聯(lián)性。

企業(yè)所得稅月季度申報

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（2021年版）填表說明：

1. 第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入。

2. 第2行“營業(yè)成本”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)成本。

3. 第3行“利潤總額”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計利潤總額。

（以執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則報表樣式為例）

利潤表

【注意】：季度企業(yè)所得稅申報表“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“利潤總額”按照國家統(tǒng)一會計制度核算，應(yīng)與同一屬期季度/月度利潤表期末累計數(shù)一致。“利潤總額”填報是否準(zhǔn)確將直接影響稅款繳納，可能造成需要補(bǔ)繳稅款及滯納金的情形。

【溫馨提醒】：

1、為提供更便捷的申報服務(wù)，電子稅務(wù)局企業(yè)所得稅季度申報設(shè)置了預(yù)填報功能，即季度申報表三項數(shù)據(jù)“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”、“利潤總額”由企業(yè)已報送財務(wù)報表數(shù)據(jù)自動帶出。

2、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報還提供了風(fēng)險提示服務(wù)，在提交申報前，點擊風(fēng)險提示，電子稅務(wù)局將結(jié)合申報數(shù)據(jù)，就申報數(shù)據(jù)與財務(wù)報表數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性等內(nèi)容進(jìn)行風(fēng)險掃描，提供風(fēng)險提示，幫助納稅進(jìn)一步防范稅收風(fēng)險。由于數(shù)據(jù)導(dǎo)入為T+1模式，財務(wù)報表應(yīng)提前一天申報，風(fēng)險掃描時方可掃描到財務(wù)報表數(shù)據(jù)。

風(fēng)險提示服務(wù)

二、季度企業(yè)所得稅申報表與同屬期季度資產(chǎn)負(fù)債表“資產(chǎn)總額”的一致性。

預(yù)繳納稅申報表

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（2021年版）填表說明：

“資產(chǎn)總額（萬元）必填納稅人填報第一季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末、季度平均資產(chǎn)總額的金額?！?/p>

（以執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則報表樣式為例）

資產(chǎn)負(fù)債表

【注意】：同屬期季度企業(yè)所得稅申報表與季度資產(chǎn)負(fù)債表“資產(chǎn)總額”期初、期末數(shù)應(yīng)當(dāng)一致，還需關(guān)注跨年度資產(chǎn)負(fù)債表中 “資產(chǎn)總額”年末、年初數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，資產(chǎn)總額填報錯誤可能導(dǎo)致不應(yīng)享而享或應(yīng)享未享小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠的情形。

【提醒】：填報季度企業(yè)所得稅申報表時，資產(chǎn)總額單位是“萬元”，不是“元”。

三、季度企業(yè)所得稅申報表“從業(yè)人數(shù)”與代扣代繳個人所得稅工資薪金申報人數(shù)、企業(yè)參保人數(shù)的相關(guān)性。

2022年3月財政部稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》對從業(yè)人數(shù)做如下解釋：“從業(yè)人數(shù)”，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：

（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

【注意】：企業(yè)所得稅申報表中“從業(yè)人數(shù)”與企業(yè)代扣代繳個人所得稅工資薪金數(shù)據(jù)應(yīng)存在合理關(guān)聯(lián)，排除勞務(wù)派遣因素，如差異較大則可能存在誤報風(fēng)險。

申報無小事，填報需謹(jǐn)慎。

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