【漲知識】為您梳理最新研發(fā)費用加計扣除政策

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個人 2022/11/15 11:05:16　　字體：大小

好消息！支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度又加碼啦?。ㄘ斦?nbsp; 稅務(wù)總局科技部公告2022年第28號），接下來，帶著大家一塊兒來梳理一下最新的研發(fā)費用加計扣除政策吧！

一、政策基本規(guī)定

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按研究開發(fā)費用的一定比例加計扣除。

二、不同企業(yè)適用到不同加計扣除幅度

1. 一般企業(yè)① 75%或175%

2018年1月1日——2022年09月30日

未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在上述期間再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除。

形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)的175%在稅前攤銷。

2. 一般企業(yè)② 100%或200%

2022年10月1日——2022年12月31日

未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除。

形成無形資產(chǎn)的，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，按照無形資產(chǎn)的200%在稅前攤銷。

3. 制造業(yè)企業(yè) 100%或200%

2021年1月1日起

未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除。

形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)的200%在稅前攤銷。

4. 科技型中小企業(yè)100%或200%

2022年1月1日起

未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除。

形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)的200%在稅前攤銷。

三、不適用加計扣除的行業(yè)

不適用加計扣除的行業(yè)

四、不適用加計扣除的活動

1. 企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級；

2. 對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等；

3. 企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動；

4. 對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變；

5. 市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；

6. 作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護；

7. 社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

五、申報享受時間

· 企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。

· 對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可以在次年匯算清繳期間統(tǒng)一享受。

六、研發(fā)費用歸集范圍

1. 人員人工費用

直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

2. 直接投入費用

研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。

3. 折舊費用

用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。

4. 無形資產(chǎn)攤銷

用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用。

5. 新產(chǎn)品費用

新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

6. 其他相關(guān)費用

與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。

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