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年結之前發(fā)現(xiàn)當年度已結月份錯賬如何調(diào)整？3個案例看懂
實務工作中，財務產(chǎn)生會計差錯的原因多種多樣。當發(fā)現(xiàn)以前月份的錯誤分錄時，如何處理？今天網(wǎng)校就跟大家分享一下年結之前發(fā)現(xiàn)當年度已結賬月份的差錯如何調(diào)整的三種方法。
會計差錯產(chǎn)生原因
1. 會計確認、計量、報告環(huán)節(jié)等差錯；
2. 管理薄弱、基礎工作差，相關人員的職責權限范圍不明等其他原因造成的會計記賬、計算差錯；
3. 財務人員業(yè)務素質(zhì)、責任心不強，對于經(jīng)濟業(yè)務中不確定因素的會計估計差錯；
4. 濫用會計政策、差錯更正方法等。
調(diào)賬的基本原則
合規(guī)性：必須符合《企業(yè)會計準則》以及《企業(yè)會計制度》等規(guī)定，不能隨心所欲；表面調(diào)賬，實際變相偷稅漏稅，進而損害國家利益。
準確性：遵循實質(zhì)重于形式的原則，要符合會計的基本原理：基于權責發(fā)生制原理，通過對錯賬的調(diào)賬，使財務數(shù)據(jù)真實準確反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果。
原則：錯賬＋調(diào)賬＝正確的分錄
錯賬的類型
根據(jù)錯賬發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的時間不同，分為：
當年發(fā)生的錯賬
以前年度的錯賬
錯賬調(diào)整的具體方法（年結之前發(fā)現(xiàn)當年度差錯）
年結之前發(fā)現(xiàn)報告期已結月份錯賬，影響到利潤的錯賬，但沒有跨年度，可綜合運用紅字更正法、補充更正法和綜合調(diào)整法三種方法進行調(diào)整，影響損益的，需通過相關科目最終結轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目進行處理；
當期錯賬更正方法通常有：
紅字更正法
補充登記法
綜合賬務調(diào)整法
（1）紅字更正法：多記金額時適用
先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿。
該方法適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。
一般情況下，如及時發(fā)現(xiàn)錯誤，沒有影響后續(xù)核算情況下多采用紅字更正法。
【案例1】2022年12月份記賬時候發(fā)現(xiàn)2022年8月支付一筆差旅費6000元，做賬時錯誤地記為8000元，可以用紅字更正法進行沖銷。
摘要：沖銷X月X日X號憑證錯賬（憑證調(diào)賬原因）
會計分錄如下：
借：管理費用——差旅費 －2000
貸：銀行存款 －2000
（2）補充登記法：金額少記時適用
通過編制調(diào)賬分錄，將調(diào)整金額直接入賬，以更正錯賬。
該方法適用于漏記或錯賬所涉及的會計科目正確，但金額小于應記金額的情況。
【案例2】2022年11月份記賬時候發(fā)現(xiàn)2022年5月有一筆辦公費，應當是3000元，錯誤記成了300元，導致利潤多計2700元，可以用補充登記法進行調(diào)賬。
摘要：補記X月X日X號憑證少記辦公費（憑證調(diào)賬原因）
會計分錄如下：
借：管理費用——辦公費 2700
貸：銀行存款 2700
（3）綜合賬務調(diào)整法：會計科目和金額都有問題時適用
綜合賬務調(diào)整法，紅字沖銷法和補充登記法綜合運用。
一般適用于會計分錄借貸方有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況；
正確的一方不調(diào)整，錯誤的一方用錯誤科目轉(zhuǎn)賬調(diào)整，使用正確科目及時調(diào)整，且主要用于所得稅納稅審查后的賬務處理。
【案例3】2022年11月份記賬時候發(fā)現(xiàn)2022年5月有一筆5000元的檢測費，應當計入到主營業(yè)務成本中，但當時錯誤計入到了管理費用科目，可以用綜合賬務調(diào)整法進行調(diào)賬。
摘要：調(diào)整X月X日X號憑證檢測費（憑證調(diào)賬原因）
會計分錄如下：
借：主營業(yè)務成本 5000
借：管理費用——辦公費 -5000
記賬憑證可以只做借方，金額一正一負。當然，如果您使用的財務軟件自動結轉(zhuǎn)損益時可以結轉(zhuǎn)管理費用的貸方發(fā)生額，那么調(diào)整分錄也可以寫為
借：主營業(yè)務成本 5000
貸：管理費用——辦公費 5000
好啦，年結之前發(fā)現(xiàn)報告期已結月份錯賬的調(diào)整方法就給大家分享到這里。如果在年結前發(fā)現(xiàn)報告期以前跨年度錯賬，影響損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整核算內(nèi)容。網(wǎng)校在之后的文章中會給大家分享！
本文為正保會計網(wǎng)校老師原創(chuàng)文章
轉(zhuǎn)載請注明
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