為進(jìn)一步支持科技創(chuàng)新，鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，國(guó)家不斷提高研發(fā)費(fèi)用稅前扣除比例。

制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除; 現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。 快來(lái)看看研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除熱點(diǎn)問(wèn)題。

一、科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除有什么新的變化?

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第16號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)16號(hào)公告)規(guī)定：科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

在2022年以前，只有制造業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可以享受100%的加計(jì)扣除，其余企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，只能享受《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅[2018]99號(hào))規(guī)定的75%加計(jì)扣除。

二、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用享受100%加計(jì)扣除政策，對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比有無(wú)規(guī)定?

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào))對(duì)制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用享受100%加計(jì)扣除政策時(shí)，要求：“以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)?！?/span>

三、我企業(yè)既是科技型中小企業(yè)也是制造業(yè)，現(xiàn)在都可以享受研發(fā)費(fèi)用100%的加計(jì)扣除，我們能疊加享受優(yōu)惠政策嗎?

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào))規(guī)定的制造業(yè)企業(yè)和16號(hào)公告規(guī)定的科技型中小企業(yè)，是可能存在重疊的部分，但是兩個(gè)公告規(guī)定稅收優(yōu)惠政策均是針對(duì)研發(fā)費(fèi)用，因此優(yōu)惠性質(zhì)和優(yōu)惠項(xiàng)目完全一致，是不能疊加享受的，企業(yè)只能選擇其中一項(xiàng)享受。

四、我公司擁有高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，是否可以直接享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除的政策?

答：企業(yè)雖然擁有高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，但是并不具有直接享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除的政策。

因?yàn)椋?6號(hào)公告第二條規(guī)定：“科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》(國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào))執(zhí)行?！币簿褪钦f(shuō)，企業(yè)想要享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除政策，需要先取得“科技型中小企業(yè)”的資格。

企業(yè)雖然擁有高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，按照國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)是比較容易就取得“科技型中小企業(yè)”的資格，因?yàn)閲?guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)第八條規(guī)定：“符合第六條第(一)～(四)項(xiàng)條件的企業(yè)，若同時(shí)符合下列條件中的一項(xiàng)，則可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件：

(一) 企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū);

(二) 企業(yè)近五年內(nèi)獲得過(guò)國(guó)家級(jí)科技獎(jiǎng)勵(lì)，并在獲獎(jiǎng)單位中排在前三名;

(三) 企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級(jí)以上研發(fā)機(jī)構(gòu);

(四) 企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過(guò)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。”

因此，企業(yè)在擁有高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)后，應(yīng)按照國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)要求在線(xiàn)填報(bào)《科技型中小企業(yè)信息表》，經(jīng)公示后即可取得“科技型中小企業(yè)”資格，然后企業(yè)就可以按照享受研發(fā)費(fèi)用的100%加計(jì)扣除政策了。

五、我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，2022年前三季度研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，第四季度按規(guī)定計(jì)算的研發(fā)費(fèi)用為50萬(wàn)元，全年加計(jì)扣除額為多少？

按照政策規(guī)定，你單位在2022年前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用適用75%的加計(jì)扣除比例，第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用適用100%的加計(jì)扣除比例。因此，你公司2022年全年加計(jì)扣除額=100×75%+50×100%=125萬(wàn)元。

六、請(qǐng)問(wèn)一下，怎么計(jì)算第四季度的研發(fā)費(fèi)用？

答：為減輕企業(yè)的核算負(fù)擔(dān)，方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策，《公告》對(duì)第四季度的研發(fā)費(fèi)用提供了兩種計(jì)算方法，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況選擇適用：　

方法一：按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算；　

方法二：按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2022年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。

更多推薦：

提醒！企業(yè)虧損、研發(fā)失敗也能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”的七個(gè)常見(jiàn)誤區(qū)