2022年度適用的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

（一）制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2021年第13號(hào)）規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

（二）科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（2022年第16號(hào)）規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

（三）現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例75%企業(yè)享受政策

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高到100%。

2022年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中

關(guān)于“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”的變化

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2022年第27號(hào)）規(guī)定，對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》部分表單和填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂，其中涉及研發(fā)費(fèi)用的有：《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）和《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）。

（一）《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）具體修訂內(nèi)容。將第28行中的“加計(jì)扣除比例＿%”調(diào)整為“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法：＿ ”，并相應(yīng)增加創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法代碼表，供納稅人根據(jù)相關(guān)政策選擇填報(bào)適用的加計(jì)扣除比例和計(jì)算方法；增加28.1行“第四季度相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除”和“前三季度相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除”，供納稅人填報(bào)2022年第四季度和前三季度創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除金額。

（二）《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）修訂內(nèi)容。將第50行“加計(jì)扣除比例”調(diào)整為“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”，并相應(yīng)增加研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法代碼表，供納稅人根據(jù)相關(guān)政策選擇填報(bào)適用的加計(jì)扣除比例和計(jì)算方法；增加第L1行“本年允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額”、第L1.1行“第四季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”、第L1.2行“前三季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”，供納稅人填報(bào)2022年第四季度和前三季度研發(fā)費(fèi)用金額。

2022年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中

關(guān)于“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”的填報(bào)注意事項(xiàng)

為幫助納稅人便捷準(zhǔn)確享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策優(yōu)惠，湖北省電子稅務(wù)局對(duì)2022年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)進(jìn)行了相關(guān)優(yōu)化調(diào)整。

（一）關(guān)于“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表（A107012）”的填報(bào)。高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、基礎(chǔ)信息表“224研發(fā)支出輔助賬樣式”選擇了2015版或2021版或自行設(shè)計(jì)的企業(yè)（負(fù)面清單行業(yè)的企業(yè)排除在外），自動(dòng)生成研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表（A107012）供企業(yè)填報(bào)。基礎(chǔ)信息表中的“224研發(fā)支出輔助樣式”項(xiàng)目系統(tǒng)默認(rèn)研發(fā)支出輔助樣式為2015版，如企業(yè)輔助樣式為“2021版”或“自行設(shè)計(jì)”，需進(jìn)入基礎(chǔ)信息表，在“224研發(fā)支出輔助賬樣式”進(jìn)行修改?；A(chǔ)信息表中的“224研發(fā)支出輔助賬樣式”項(xiàng)目中選擇“2021版”或“自行設(shè)計(jì)”的，《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表（A107012）》第3、7、16、19、23、28等行次下的明細(xì)行次無(wú)需填報(bào)，上述行次不執(zhí)行規(guī)定的表內(nèi)計(jì)算關(guān)系。

（二）關(guān)于“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”的填報(bào)。制造業(yè)和科技型中小企業(yè)“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”。《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表（A107012）》中第50行“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”在滿足以下兩個(gè)條件之一時(shí)，系統(tǒng)默認(rèn)只有“全年100%”（制造業(yè)企業(yè)、科技型中小企業(yè)）一個(gè)選項(xiàng)：1.在2023年1月1日至5月31日之間取得科技型中小企業(yè)編號(hào)；2.稅務(wù)登記中行業(yè)門類是制造業(yè)。

其他企業(yè)“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”?！堆邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表（A107012）》中第50行“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”選擇為“前三季度75%且第四季度100%（其他企業(yè)）—— 按比例計(jì)算或按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算”時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額，建議選擇更為優(yōu)惠的方式享受該項(xiàng)政策。申報(bào)所屬期年度新開業(yè)的企業(yè)選擇按比例計(jì)算時(shí)，第四季度允許扣除的研發(fā)費(fèi)用金額=本年允許扣除的研發(fā)費(fèi)用金額×（四季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份/全年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份）。

以上規(guī)則同樣適用于《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）第28行“企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除”及其明細(xì)行次。

（三）有關(guān)研發(fā)費(fèi)用表間邏輯關(guān)系。當(dāng)企業(yè)利潤(rùn)表或期間費(fèi)用明細(xì)表（A104000）中填報(bào)了研究費(fèi)用，就必須填報(bào)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表（A107012）》第41行，否則系統(tǒng)提示錯(cuò)誤。

（四）負(fù)面清單行業(yè)無(wú)法填報(bào)享受研發(fā)加計(jì)扣除優(yōu)惠。稅務(wù)登記中行業(yè)門類是煙草制造業(yè)、住所和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)的企業(yè)，屬于不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)，系統(tǒng)不允許以上企業(yè)選擇填報(bào)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表（A107012）》及《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）第28行“企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除”。

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