【漲知識(shí)】固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策梳理

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2023/04/18 11:22:07　　字體：大小

目前對(duì)于所有的行業(yè)、中小微企業(yè)及高新技術(shù)企業(yè)，固定資產(chǎn)一次性稅前扣除都有對(duì)應(yīng)的政策，接下來看看這些政策的異同及申報(bào)填寫要求吧，您可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況自行判斷享受哦。

一、政策相同點(diǎn)

1. 扣除對(duì)象相同

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

2. 購(gòu)進(jìn)方式相同

政策所稱購(gòu)進(jìn)，包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)或自行建造，其中以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購(gòu)進(jìn)的使用過的固定資產(chǎn)。

3. 購(gòu)置時(shí)點(diǎn)確認(rèn)方式相同

以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)外，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)；以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。

4. 留存?zhèn)洳橘Y料一致

企業(yè)享受主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：

（一）有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料（如以貨幣形式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；

（二）固定資產(chǎn)記賬憑證；

（三）核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。

二、政策不同點(diǎn)

政策不同點(diǎn)

*表中所稱中小微企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

(一) 信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；

(二) 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)：營(yíng)業(yè)收入20億元以或資產(chǎn)總額1億元以下；

(三) 其他行業(yè):從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下。

三、申報(bào)填寫

享受政策的企業(yè)需要將相關(guān)數(shù)據(jù)填寫入企業(yè)所得稅年度申報(bào)表A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》第11至12行相關(guān)行次中，其中，高新技術(shù)企業(yè)第四季度購(gòu)置設(shè)備器具加計(jì)扣除在填報(bào)時(shí)，需要將單價(jià)500萬元以下和單價(jià)500萬元以上的設(shè)備器具分開填報(bào)，填寫中要注意其中的稅會(huì)差異。

資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表