行政事業(yè)單位以單位零余額支付方式發(fā)生的歸墊資金應如何進行賬務處理？

來源: 上海財政編輯：那個人 2023/04/20 16:32:25　　字體：大小

【問題】

【解答】

根據(jù)《政府會計準則制度解釋第2號》規(guī)定，行政事業(yè)單位（以下簡稱單位）按規(guī)定報經(jīng)財政部門審核批準，在財政授權支付用款額度或財政直接支付用款計劃下達之前，用本單位實有資金賬戶資金墊付相關支出，再通過財政授權支付方式或財政直接支付方式將資金歸還原墊付資金賬戶的，應當按照以下規(guī)定進行賬務處理：

（一）用本單位實有資金賬戶資金墊付相關支出時，按照墊付的資金金額，借記“其他應收款”科目，貸記“銀行存款”科目；預算會計不做處理。

（二）通過財政直接支付方式或授權支付方式將資金歸還原墊付資金賬戶時，按照歸墊的資金金額，借記“銀行存款”科目，貸記“財政撥款收入”科目，并按照相同的金額，借記“業(yè)務活動費用”等科目，貸記“其他應收款”科目；同時，在預算會計中，按照相同的金額，借記“行政支出”“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政撥款預算收入”科目。

應用實務

【實務材料】

A行政單位接到上級部門關于開展疫情防控工作的通知，立即全面開展疫情防控工作。

因單位零余額支付用款額度未下達，A行政單位經(jīng)財政部門審核批準，以實有資金賬戶墊付疫情防控支出15000元。

次月，財政部門以單位零余額支付方式下達疫情防控經(jīng)費15000元，并將資金歸還至原實有墊付資金賬戶。

【實務分析】

本例中，A行政單位按照墊付的疫情防控支出金額，借記“其他應收款”科目，貸記“銀行存款”科目；預算會計不做處理。次月，A行政單位收到財政部門以單位零余額支付方式歸還的資金，按照歸還的資金金額，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政撥款收入”科目；借記“銀行存款”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目；并按照相同的金額，借記“業(yè)務活動費用”等科目，貸記“其他應收款”科目。同時，在預算會計中，按照相同的金額，借記“行政支出”科目，貸記“財政撥款預算收入”科目。

【賬務處理】

A行政單位的賬務處理見下表（單位：元）

行政單位的賬務處理