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【問(wèn)題】
納稅人開(kāi)具電子專(zhuān)票后,發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷(xiāo)售折讓等情形,如何開(kāi)具紅字發(fā)票?
【回答】
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第22號(hào))第七條規(guī)定,納稅人開(kāi)具電子專(zhuān)票后,發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷(xiāo)售折讓等情形,需要開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票的,按照以下規(guī)定執(zhí)行:
(一)購(gòu)買(mǎi)方已將電子專(zhuān)票用于申報(bào)抵扣的,由購(gòu)買(mǎi)方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“發(fā)票管理系統(tǒng)”)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》),填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字電子專(zhuān)票信息。
購(gòu)買(mǎi)方未將電子專(zhuān)票用于申報(bào)抵扣的,由銷(xiāo)售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》,填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字電子專(zhuān)票信息。
(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
(三)銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字電子專(zhuān)票,在發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字電子專(zhuān)票應(yīng)與《信息表》一 一對(duì)應(yīng)。
(四)購(gòu)買(mǎi)方已將電子專(zhuān)票用于申報(bào)抵扣的,應(yīng)當(dāng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)行稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字電子專(zhuān)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。
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