一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)應(yīng)如何申報填寫增值稅申報表？

來源: 國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局編輯：那個人 2023/06/15 16:47:37　　字體：大小

【問題】

【回答】

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)規(guī)定：“一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅?！?/p>

1. 選擇按照一般計稅方法征稅

在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》中，按增值稅發(fā)票開具金額、稅額填入第5行“6%稅率”第1和第2列、第3和第4列的“銷售額”、“銷項(應(yīng)納)稅額”。

2. 選擇簡易計稅方法差額征稅

在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》中，按增值稅發(fā)票開具金額、稅額填入第9b行“5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”第1和第2列、第3和第4列的“銷售額”、“銷項(應(yīng)納)稅額”；將代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金填入第9b行第12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”；

在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（三）》中，按增值稅發(fā)票價稅合計填入第5行“5%征收率的項目”第1列“本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額）”；將代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金填入第5行第3列“本期發(fā)生額”欄次。

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