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詳解!個體工商戶減半繳納個人所得稅

來源: 國家稅務總局辦公廳 編輯:那個人 2023/08/22 13:55:30  字體:

根據(jù)《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第12號,以下簡稱12號公告)的規(guī)定,稅務總局發(fā)布了《關于進一步落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第12號,以下簡稱《公告》)?,F(xiàn)解讀如下:

 政策規(guī)定 

問:個體工商戶減半征收個人所得稅政策的具體規(guī)定是什么?

答:為貫徹落實黨中央、國務院決策部署,進一步支持個體工商戶發(fā)展,財政部和稅務總局聯(lián)合下發(fā)12號公告,2023年1月1日—2027年12月31日,對個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元的部分,減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎上,可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

問:個體工商戶減半征收個人所得稅政策的優(yōu)惠力度提高了嗎?

答:為進一步支持個體工商戶發(fā)展,國家提高了政策優(yōu)惠力度。2023年1月1日—2027年12月31日,將個體工商戶減半征收個人所得稅的年應納稅所得額范圍,由不超過100萬元提高為不超過200萬元。

問:適用減半征收個人所得稅政策的個體工商戶范圍是什么?

答:個體工商戶不論是查賬征收還是核定征收個人所得稅,均可享受減半征稅政策。

 稅款計算 

問:取得多處經(jīng)營所得的個體工商戶如何享受優(yōu)惠政策?

答:按照現(xiàn)行政策規(guī)定,納稅人從兩處以上取得經(jīng)營所得的,應當選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理年度匯總申報。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得,需在辦理年度匯總納稅申報時,合并個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額,重新計算減免稅額,多退少補。舉例如下:

【例1】納稅人張某同時經(jīng)營個體工商戶A和個體工商戶B,年應納稅所得額分別為80萬元和150萬元,那么張某在年度匯總納稅申報時,可以享受減半征收個人所得稅政策的應納稅所得額為200萬元。

問:對個體工商戶減半征收個人所得稅政策的減免稅額如何計算?

答:減免稅額=(經(jīng)營所得應納稅所得額不超過200萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營所得應納稅所得額不超過200萬元部分÷經(jīng)營所得應納稅所得額)×50%。

舉例說明如下:

【例2】納稅人李某經(jīng)營個體工商戶C,年應納稅所得額為80000元(適用稅率10%,速算扣除數(shù)1500),同時可以享受殘疾人政策減免稅額2000元,那么李某該項政策的減免稅額=[(80000×10%-1500)-2000]×50%=2250(元)。

【例3】納稅人吳某經(jīng)營個體工商戶D,年應納稅所得額為2400000元(適用稅率35%,速算扣除數(shù)65500),同時可以享受殘疾人政策減免稅額6000元,那么吳某該項政策的減免稅額=[(2000000×35%-65500)-6000×2000000÷2400000]×50%=314750(元)。

這一計算規(guī)則我們已經(jīng)內嵌到電子稅務局信息系統(tǒng)中,稅務機關將為納稅人提供申報表和報告表預填服務,符合條件的納稅人準確、如實填報經(jīng)營情況數(shù)據(jù),系統(tǒng)即可自動計算出減免稅金額。

 納稅申報 

問:個體工商戶享受減半征收個人所得稅政策是否需要辦理備案?

答:個體工商戶在預繳和匯算清繳個人所得稅時均可享受減半征稅政策,享受政策時無須進行備案,通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關欄次,即可享受。

問:個體工商戶如何申報享受減半征收個人所得稅政策?

答:對于通過電子稅務局申報的個體工商戶,稅務機關將自動為其提供申報表和報告表中該項政策的預填服務。實行簡易申報的定期定額個體工商戶,稅務機關按照減免后的應納稅額自動進行稅款劃繳。

 其他事項 

問:個體工商戶今年已就經(jīng)營所得預繳稅款的,還能享受優(yōu)惠政策嗎?

答:為最大程度釋放減稅紅利,個體工商戶今年前幾個月已就經(jīng)營所得預繳稅款的,也能享受稅收優(yōu)惠。具體辦法是,按12號公告應減征的稅款,在《公告》發(fā)布前已繳納的,可申請退稅;也可自動抵減以后月份的稅款,當年抵減不完的在匯算清繳時辦理退稅;12號公告發(fā)布之日前已辦理注銷的,不再追溯享受。

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