企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中，少不了手續(xù)費、傭金等費用支出，國家對不同的企業(yè)有不同的政策規(guī)定，我們梳理了有關(guān)規(guī)定，一起來學習一下吧~

除特殊行業(yè)外，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算扣除限額，不超過限額以內(nèi)的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。

政策依據(jù)

《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕29號)

一、代理服務企業(yè)——100%

從事代理服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)(如證券、期貨、保險代理等企業(yè))，其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費及傭金支出)，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

政策依據(jù)

《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)

二、保險企業(yè)——18%

保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

政策依據(jù)

《財政部 稅務總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第72號)

三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)——10%

企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除。

政策依據(jù)

《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)

四、電信企業(yè)——5%

電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中(如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等)，需向經(jīng)紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第四條所稱電信企業(yè)手續(xù)費及傭金支出，僅限于電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中因委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡所發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出。

政策依據(jù)

《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)

《國家稅務總局關(guān)于電信企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第59號)

1. 只有保險企業(yè)超過扣除限額的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

2. 企業(yè)應與具有合法經(jīng)營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。

3. 除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

4. 企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用。企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務協(xié)議或合同金額，并如實入賬。

5. 已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除。

一、 一般行業(yè)

某企業(yè)(非保險企業(yè))與具備合法經(jīng)營資格中介服務機構(gòu)簽訂代理合同，約定按銷售額的6%支付傭金。2023年該中介達成銷售額100萬元，某企業(yè)以非現(xiàn)金形式支付傭金6萬元。

1.《期間費用明細表》(A104000)第6行：填寫實際發(fā)生的傭金支出60000元

2.《納稅調(diào)整項目明細表》(A105000)第23行“(十一)傭金和手續(xù)費支出”：

第1列“賬載金額”填報會計核算計入當期損益的傭金和手續(xù)費金額60000元，第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的傭金和手續(xù)費支出金額1000000*5%=50000元，第3列“調(diào)增金額”填報第1-2列金額

二、保險行業(yè)

某保險企業(yè)委托具備合法經(jīng)營資格保險中介及個人銷售保險，2023年保險企業(yè)共取得保費收入8000萬元，其中退保金1000萬元，當年度共發(fā)生傭金支出1500萬元。假設上一年度手續(xù)費及傭金支出無結(jié)轉(zhuǎn)金額。

1.《金融企業(yè)支出明細表》(A102020)第24行：填寫實際發(fā)生的傭金支出15000000元

2.《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》(A105060)：

第1行“一、本年支出”：填報納稅人計入本年損益的支出金額15000000元。

第4行“三、本年計算扣除限額的基數(shù)”：填報當年保險企業(yè)全部保費收入扣除退保金等后余額80000000-10000000=70000000元。

其余行次按行間關(guān)系填寫。

3.《納稅調(diào)整項目明細表》(A105000)第23行“(十一)傭金和手續(xù)費支出”根據(jù)《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》(A105060)結(jié)果填報：

第1列“賬載金額”填報表A105060第1行第2列15000000元。

因超過扣除限額，第2列“稅收金額”填報限額12600000元，第3列“調(diào)增金額”填報表2400000元。

更多推薦：

專業(yè)問答 會計培訓 財稅政策

攢夠300萬就可以不用工作了嗎？真的能解鎖職場退場券？

資源回收企業(yè)“反向開票”是什么政策？如何開具發(fā)票？