季度申報(bào)又來(lái)臨啦，小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)如何正確填報(bào)享受增值稅優(yōu)惠呢？小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)需要根據(jù)季度銷(xiāo)售額（按季申報(bào)，下同）是否大于30萬(wàn)區(qū)分不同情況進(jìn)行填報(bào)。本篇先來(lái)了解季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)的情形吧～

1. 至2027年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)第一條規(guī)定的免征增值稅政策。

2. 至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）

1. 小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次；

2. 減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

下面通過(guò)幾個(gè)例子幫助您更好的理解，一起來(lái)看看吧。

例：A公司為按季度申報(bào)增值稅小規(guī)模納稅人，2024年三季度提供咨詢(xún)服務(wù)取得收入為25萬(wàn)元（不含稅），全部開(kāi)具1%征收率的增值稅普通發(fā)票。由于季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，且全部開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，可以享受免征增值稅優(yōu)惠。

此時(shí)，A公司需要將開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額25萬(wàn)元填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“其中：小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”欄次。如下圖所示：

溫馨提示：如納稅人為個(gè)體工商戶(hù)或其他個(gè)人，則在申報(bào)表第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”中填寫(xiě)

例：B公司為按季度申報(bào)增值稅小規(guī)模納稅人，2024年三季度提供咨詢(xún)服務(wù)取得收入為25萬(wàn)元（不含稅），其中開(kāi)具1%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅金額15萬(wàn)元，開(kāi)具1%征收率的增值稅普通發(fā)票不含稅金額10萬(wàn)元。由于季度銷(xiāo)售額合計(jì)未超過(guò)30萬(wàn)元，B公司開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票不含稅金額10萬(wàn)元仍可享受增值稅免稅政策，增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅金額15萬(wàn)元可以減按1%征收率征收增值稅。

此時(shí)，B公司需要將開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額15萬(wàn)元填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1、2欄以及《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）》相應(yīng)欄次。同時(shí)，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%（15萬(wàn)×2%=3000元）計(jì)算填寫(xiě)在主表第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次；免征增值稅的不含稅銷(xiāo)售額10萬(wàn)元填寫(xiě)在主表第10欄“其中：小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”欄次。如下圖所示：

以勞務(wù)派遣公司為例，C公司為按季度申報(bào)增值稅小規(guī)模納稅人，2024年三季度提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得含稅收入115萬(wàn)元，其中代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金共計(jì)100萬(wàn)元。已通過(guò)開(kāi)票系統(tǒng)的“差額開(kāi)票”功能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，按照差額征稅規(guī)定，其不含稅銷(xiāo)售額為（1150000-1000000）/（1+5%）=142857.14元，根據(jù)增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策，季度銷(xiāo)售額小于30萬(wàn)元（含本數(shù)）免征增值稅，C公司季度銷(xiāo)售額142857.14元免征增值稅。

此時(shí)，C公司需要先將代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金（100萬(wàn)元）填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）》的“應(yīng)稅行為（5%征收率）扣除額計(jì)算”第10欄“本期發(fā)生額”，將本期實(shí)際扣除金額（100萬(wàn)元）填寫(xiě)在第11欄“本期扣除額”，將本期通過(guò)開(kāi)票系統(tǒng)的“差額開(kāi)票”功能開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額（115萬(wàn)元）填寫(xiě)在“應(yīng)稅行為（5%征收率）計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算”第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”，這樣就可以計(jì)算出16欄“不含稅銷(xiāo)售額”（142857.14元）。再填寫(xiě)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第9、10欄“（四）免稅銷(xiāo)售額”和“其中：小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”欄次（系統(tǒng)自動(dòng)帶入）。如下圖所示：

例：D公司為按季度申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人，2024年三季度提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得含稅收入135萬(wàn)元，其中代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金共計(jì)125萬(wàn)元。其中：

開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票部分情況如下：取得含稅收入125萬(wàn)元，代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金共計(jì)116萬(wàn)元，已通過(guò)開(kāi)票系統(tǒng)的“差額開(kāi)票”功能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照差額征稅規(guī)定，其不含稅銷(xiāo)售額為（1250000-1160000）/（1+5%）=85714.29元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票不享受免征增值稅優(yōu)惠；

開(kāi)具增值稅普通發(fā)票部分情況如下：取得含稅收入10萬(wàn)元，代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金共計(jì)9萬(wàn)元，已通過(guò)開(kāi)票系統(tǒng)的“差額開(kāi)票”功能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，按照差額征稅規(guī)定，其不含稅銷(xiāo)售額為（100000-90000）/（1+5%）=9523.81元。

D公司開(kāi)具差額增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票不含稅金額合計(jì)85714.29+9523.81=95238.10元，未超過(guò)30萬(wàn)元，開(kāi)具的差額增值稅普通發(fā)票可享受免征增值稅優(yōu)惠。

此時(shí)，D公司需要先將代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金（125萬(wàn)元）填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）》的“應(yīng)稅行為（5%征收率）扣除額計(jì)算”第10欄“本期發(fā)生額”，將本期實(shí)際扣除金額（125萬(wàn)元）填寫(xiě)在第11欄“本期扣除額”，將本期通過(guò)開(kāi)票系統(tǒng)的“差額開(kāi)票”功能開(kāi)具的增值稅發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額（135萬(wàn)元）填寫(xiě)在“應(yīng)稅行為（5%征收率）計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算”第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”，這樣就可以計(jì)算出16欄“不含稅銷(xiāo)售額”（95238.10元）。再將開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（85714.29元）和普通發(fā)票（9523.81元）分別填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第4“（二）應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（5%征收率）”、5“增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”欄次和第9“（四）免稅銷(xiāo)售額”、10“其中：小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”欄次（系統(tǒng)自動(dòng)帶入）。如下圖所示：

另外，如果同時(shí)有不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)存在的話(huà)，需要扣除出售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額后，再按照上述步驟進(jìn)行申報(bào)，不動(dòng)產(chǎn)在增值稅申報(bào)表以下欄次進(jìn)行反映。

更多推薦：

免費(fèi)資料 會(huì)計(jì)培訓(xùn) 財(cái)稅政策

會(huì)計(jì)六大要素借貸方向口訣

計(jì)提教育費(fèi)附加怎么做會(huì)計(jì)分錄