季度申報(bào)又來臨啦，小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)如何正確填報(bào)享受增值稅優(yōu)惠呢？小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)需要根據(jù)季度銷售額（按季申報(bào)，下同）是否大于30萬區(qū)分不同情況進(jìn)行填報(bào)。本篇先來了解季度銷售額不超過30萬的情形吧～

1. 至2027年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號第一條規(guī)定的免征增值稅政策。

2. 至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）

1. 小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次；

2. 減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

下面通過幾個(gè)例子幫助您更好的理解，一起來看看吧。

例：A公司為按季度申報(bào)增值稅小規(guī)模納稅人，2024年三季度提供咨詢服務(wù)取得收入為25萬元（不含稅），全部開具1%征收率的增值稅普通發(fā)票。由于季度銷售額未超過30萬元，且全部開具增值稅普通發(fā)票，可以享受免征增值稅優(yōu)惠。

此時(shí)，A公司需要將開具的增值稅普通發(fā)票不含稅銷售額25萬元填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“其中：小微企業(yè)免稅銷售額”欄次。如下圖所示：

溫馨提示：如納稅人為個(gè)體工商戶或其他個(gè)人，則在申報(bào)表第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”中填寫

例：B公司為按季度申報(bào)增值稅小規(guī)模納稅人，2024年三季度提供咨詢服務(wù)取得收入為25萬元（不含稅），其中開具1%征收率的增值稅專用發(fā)票不含稅金額15萬元，開具1%征收率的增值稅普通發(fā)票不含稅金額10萬元。由于季度銷售額合計(jì)未超過30萬元，B公司開具的增值稅普通發(fā)票不含稅金額10萬元仍可享受增值稅免稅政策，增值稅專用發(fā)票不含稅金額15萬元可以減按1%征收率征收增值稅。

此時(shí)，B公司需要將開具的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額15萬元填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1、2欄以及《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）》相應(yīng)欄次。同時(shí)，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%（15萬×2%=3000元）計(jì)算填寫在主表第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次；免征增值稅的不含稅銷售額10萬元填寫在主表第10欄“其中：小微企業(yè)免稅銷售額”欄次。如下圖所示：

以勞務(wù)派遣公司為例，C公司為按季度申報(bào)增值稅小規(guī)模納稅人，2024年三季度提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得含稅收入115萬元，其中代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金共計(jì)100萬元。已通過開票系統(tǒng)的“差額開票”功能開具增值稅普通發(fā)票，按照差額征稅規(guī)定，其不含稅銷售額為（1150000-1000000）/（1+5%）=142857.14元，根據(jù)增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策，季度銷售額小于30萬元（含本數(shù)）免征增值稅，C公司季度銷售額142857.14元免征增值稅。

此時(shí)，C公司需要先將代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金（100萬元）填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）》的“應(yīng)稅行為（5%征收率）扣除額計(jì)算”第10欄“本期發(fā)生額”，將本期實(shí)際扣除金額（100萬元）填寫在第11欄“本期扣除額”，將本期通過開票系統(tǒng)的“差額開票”功能開具的增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額（115萬元）填寫在“應(yīng)稅行為（5%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算”第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”，這樣就可以計(jì)算出16欄“不含稅銷售額”（142857.14元）。再填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第9、10欄“（四）免稅銷售額”和“其中：小微企業(yè)免稅銷售額”欄次（系統(tǒng)自動(dòng)帶入）。如下圖所示：

例：D公司為按季度申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人，2024年三季度提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得含稅收入135萬元，其中代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金共計(jì)125萬元。其中：

開具增值稅專用發(fā)票部分情況如下：取得含稅收入125萬元，代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金共計(jì)116萬元，已通過開票系統(tǒng)的“差額開票”功能開具增值稅專用發(fā)票，按照差額征稅規(guī)定，其不含稅銷售額為（1250000-1160000）/（1+5%）=85714.29元，開具增值稅專用發(fā)票不享受免征增值稅優(yōu)惠；

開具增值稅普通發(fā)票部分情況如下：取得含稅收入10萬元，代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金共計(jì)9萬元，已通過開票系統(tǒng)的“差額開票”功能開具增值稅普通發(fā)票，按照差額征稅規(guī)定，其不含稅銷售額為（100000-90000）/（1+5%）=9523.81元。

D公司開具差額增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票不含稅金額合計(jì)85714.29+9523.81=95238.10元，未超過30萬元，開具的差額增值稅普通發(fā)票可享受免征增值稅優(yōu)惠。

此時(shí)，D公司需要先將代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金（125萬元）填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）》的“應(yīng)稅行為（5%征收率）扣除額計(jì)算”第10欄“本期發(fā)生額”，將本期實(shí)際扣除金額（125萬元）填寫在第11欄“本期扣除額”，將本期通過開票系統(tǒng)的“差額開票”功能開具的增值稅發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額（135萬元）填寫在“應(yīng)稅行為（5%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算”第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”，這樣就可以計(jì)算出16欄“不含稅銷售額”（95238.10元）。再將開具的增值稅專用發(fā)票（85714.29元）和普通發(fā)票（9523.81元）分別填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第4“（二）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”、5“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”欄次和第9“（四）免稅銷售額”、10“其中：小微企業(yè)免稅銷售額”欄次（系統(tǒng)自動(dòng)帶入）。如下圖所示：

另外，如果同時(shí)有不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)存在的話，需要扣除出售不動(dòng)產(chǎn)銷售額后，再按照上述步驟進(jìn)行申報(bào)，不動(dòng)產(chǎn)在增值稅申報(bào)表以下欄次進(jìn)行反映。

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