根據(jù)國家稅務總局發(fā)布的最新數(shù)據(jù)顯示，截至2019年5月，全國稅務部門累計公布稅收違法黑名單22750件，累計推送聯(lián)合懲戒30多萬戶次。當事企業(yè)受到多部門的懲戒，在貸款融資、注冊登記、企業(yè)負責人乘坐交通工具出境等多方面受到限制。

接下來，我們就來一起看看企業(yè)稅務核查的幾個相關問題：

問題一 哪些稅收違法行為會列入稅收違法“黑名單”?

1.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款，查補稅款金額100萬元以上，且任一年度查補稅額占當年各稅種應納稅總額10%以上；

2.納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬元以上的；

3.以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的；

4.以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；

5.虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；

6.虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬元以上的；

7.私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；

8.雖未達到上述標準，但違法情節(jié)嚴重、有較大社會影響的。

符合前款規(guī)定的重大稅收違法案件，由稅務稽查局作出了《稅務處理決定書》或《稅務行政處罰決定書》，且當事人在法定期間內(nèi)沒有申請行政復議或者提起行政訴訟，或者經(jīng)行政復議或法院裁判對此案件最終確定效力后，方可按規(guī)定處理。

問題二 稅收違法“黑名單”當事人哪些信息需公開？

1.對法人或者其他組織：公布其名稱，統(tǒng)一社會信用代碼或納稅人識別號，注冊地址，法定代表人、負責人或者經(jīng)法院判決確定的實際責任人的姓名、性別及身份證號碼(隱去出生年、月、日號碼段，下同)，經(jīng)法院判決確定的負有直接責任的財務人員的姓名、性別及身份證號碼；

2.對自然人：公布其姓名、性別、身份證號碼；

3.主要違法事實；

4.適用相關法律依據(jù)；

5.稅務處理、稅務行政處罰情況；

6.實施檢查的單位；

7.對公布的重大稅收違法案件負有直接責任的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及從業(yè)人員，稅務機關可以依法一并公布其名稱、統(tǒng)一社會信用代碼或納稅人識別號、注冊地址，以及直接責任人的姓名、性別、身份證號碼、職業(yè)資格證書編號。

前款第一項中法人或者其他組織的法定代表人、負責人與違法事實發(fā)生時的法定代表人、負責人不一致的，應一并公布，并對違法事實發(fā)生時的法定代表人、負責人進行標注。

問題三 聯(lián)合懲戒的具體對象有哪些？

1.公布的稅收違法“黑名單”信息中所列明的當事人為自然人的，懲戒的對象為當事人本人；

2.當事人為企業(yè)的，懲戒的對象為企業(yè)及其法定代表人、負有直接責任的財務負責人；

3.當事人為其他經(jīng)濟組織的，懲戒的對象為其他經(jīng)濟組織及其負責人、負有直接責任的財務負責人；

4.當事人為負有直接責任的中介機構(gòu)及從業(yè)人員的，懲戒的對象為中介機構(gòu)及其法定代表人或負責人，以及相關從業(yè)人員。

問題四 實施聯(lián)合懲戒措施的覆蓋面有多廣？

在《關于對重大稅收違法案件當事人實施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄(2016版)》中涉及的部門有國家發(fā)改委、人民銀行、稅務總局、中央文明辦、中央網(wǎng)信辦、最高人民法院、工業(yè)和信息化部、公安部、民政部、財政部、國土資源部、環(huán)境保護部、住房城鄉(xiāng)建設部、交通運輸部、水利部、商務部、衛(wèi)生計生委、海關總署、工商總局、質(zhì)檢總局、食品藥品監(jiān)管總局、林業(yè)局、旅游局、國管局、外匯局、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會、民航局、全國總工會、共青團中央、全國婦聯(lián)、全國工商聯(lián)、鐵路總公司等34個部門聯(lián)合簽署，共有28條懲戒措施。

問題五 企業(yè)上了稅收違法“黑名單”后，如何補救？

符合《國家稅務總局修訂了<重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)> 的公告》(國家稅務總局公告2016年第24號)第六條第一款第一項、第二項規(guī)定的重大稅收違法案件的當事人，能按照《稅務處理決定書》《稅務行政處罰決定書》繳清稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)實施檢查的稅務機關決定，只將案件信息錄入重大稅收違法案件公布信息系統(tǒng)，不向社會公布該案件信息。

案件信息已經(jīng)向社會公布后，當事人符合前款規(guī)定的，經(jīng)實施檢查的稅務機關決定，停止公布并從公告欄中撤出，并將繳清稅款、滯納金和罰款的情況通知實施聯(lián)合懲戒和管理的部門。

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