七個問題帶你把握手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除實(shí)務(wù)要領(lǐng)！

來源: 中稅答疑新媒體智庫編輯：蘇米亞 2019/07/22 11:41:42　　字體：大小

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財政部、國家稅務(wù)總局出臺《財政部稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第72號），對保險企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出出臺新政。下面，我們通過七個問題，帶你全面掌握手續(xù)費(fèi)及傭金支出企業(yè)所得稅稅前扣除實(shí)務(wù)要領(lǐng)。

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問題1

保險企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，稅前扣除新規(guī)是什么？

自2019年1月1日起，保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過限額部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

問題2

其他企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，稅前扣除現(xiàn)行規(guī)定是什么？

其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額，不超過限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過限額部分，不得扣除。

問題3

超出限額部分，能否結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除？

1.保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，超過限額部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

2.其他企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出超過限額部分，不得扣除。

問題4

保險企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除新規(guī)，從何時開始施行？

新規(guī)自2019年1月1日起施行。同時，保險企業(yè)2018年度匯算清繳按照新規(guī)定執(zhí)行。

問題5

企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金能否直接沖減服務(wù)協(xié)議金額，或者計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用？

1.企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。

2.企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用。

問題6

企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)及傭金支出，實(shí)務(wù)中還有哪些需要注意的地方？

1.企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

2.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

3.企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

問題7

企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)及傭金支出，資料留存有何要求？

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實(shí)憑證。（此條自2019年1月1日起廢止）

2.保險企業(yè)應(yīng)建立健全手續(xù)費(fèi)及傭金的相關(guān)管理制度，并加強(qiáng)手續(xù)費(fèi)及傭金結(jié)轉(zhuǎn)扣除的臺賬管理。

本文政策依據(jù)

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第72號）

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）

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