工作中我們經(jīng)常會(huì)聽(tīng)到一些詞語(yǔ)，打折促銷(xiāo)、銷(xiāo)售送劵、買(mǎi)一贈(zèng)一、銷(xiāo)售返利、銷(xiāo)售折讓、現(xiàn)金折扣等等，有時(shí)候術(shù)語(yǔ)一多，腦殼都懵懵的，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形式多樣，我們需要仔細(xì)分析，辨別實(shí)質(zhì)，從而進(jìn)行正確的稅會(huì)處理。

商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除，其實(shí)實(shí)質(zhì)上就是銷(xiāo)售行為發(fā)生之前，銷(xiāo)售方給予的價(jià)格優(yōu)惠，為了抓住客戶的消費(fèi)心理，買(mǎi)多少給多少折扣，一般是在交易成立付款之前給予折扣。

比較常見(jiàn)的形式你比如說(shuō)：

折扣銷(xiāo)售，這種比較簡(jiǎn)單粗暴，也經(jīng)常看到，跳樓折扣價(jià)，打多少折就是這種。

銷(xiāo)售送券，比如買(mǎi)夠1000，送你200代金券，可以現(xiàn)送現(xiàn)用，當(dāng)然也可以以后用，這個(gè)實(shí)質(zhì)也是折扣銷(xiāo)售，不就是相當(dāng)于打個(gè)折嘛。

四川省國(guó)家稅務(wù)局公告2011年第7號(hào) 四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于買(mǎi)贈(zèng)行為增值稅處理問(wèn)題補(bǔ)充意見(jiàn)的公告 納稅人采取“購(gòu)物返券”方式銷(xiāo)售貨物開(kāi)具發(fā)票問(wèn)題。銷(xiāo)貨方開(kāi)具發(fā)票（含增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、通用機(jī)打普通發(fā)票和通用手工版普通發(fā)票）時(shí)，對(duì)在同一張發(fā)票上注明“返券購(gòu)買(mǎi)”的貨物金額，應(yīng)作為折扣額在總銷(xiāo)售額中扣減。

買(mǎi)一贈(zèng)一，這種情況非常多，經(jīng)常逛淘寶、京東都會(huì)有這種活動(dòng)，比如買(mǎi)抽油煙機(jī)贈(zèng)送榨汁機(jī)。實(shí)質(zhì)其實(shí)它就是折扣銷(xiāo)售，無(wú)非就是有些折扣銷(xiāo)售直接減錢(qián)，這種折扣直接送物品，是實(shí)物折扣。你也可以把它看做一種“捆綁銷(xiāo)售”，它并非無(wú)償贈(zèng)送，而是建立在購(gòu)物的基礎(chǔ)上的。

關(guān)于開(kāi)票

實(shí)踐中，折扣銷(xiāo)售開(kāi)票的問(wèn)題其實(shí)可以直接簡(jiǎn)單的以折扣后的金額來(lái)開(kāi)具發(fā)票，相當(dāng)于最終實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售價(jià)格就是你折扣后的價(jià)格。但是如果需要完整的展示你的折扣金額，那開(kāi)票就有要求了。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額問(wèn)題通知》（國(guó)稅函［2010］56號(hào)）規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除。

比如這張發(fā)票，商家促銷(xiāo)，店鋪給了7.5的折扣，實(shí)際252，折扣后244.5。在開(kāi)票系統(tǒng)使用折扣開(kāi)票功能即可開(kāi)具發(fā)票。

公司按照折扣后的金額確定收入和稅金。

買(mǎi)一贈(zèng)一開(kāi)票，因?yàn)橛袑?shí)物的出庫(kù)，發(fā)票也需要顯示數(shù)量，但是贈(zèng)品并沒(méi)有實(shí)際銷(xiāo)售金額，因?yàn)槭怯袃斮?zèng)送，也不屬于視同銷(xiāo)售范疇，無(wú)需計(jì)算繳納增值稅，所以這實(shí)質(zhì)就是對(duì)贈(zèng)送物品進(jìn)行100%的折扣，我們將贈(zèng)送商品先輸入原價(jià)，然后再選中進(jìn)行100%折扣就行，如圖：

當(dāng)然，也可以參考四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于買(mǎi)贈(zèng)行為增值稅處理問(wèn)題的公告四川省國(guó)家稅務(wù)局公告2011年第6號(hào) ，“買(mǎi)物贈(zèng)物”方式，是指在銷(xiāo)售貨物的同時(shí)贈(zèng)送同類(lèi)或其他貨物，并且在同一項(xiàng)銷(xiāo)售貨物行為中完成，贈(zèng)送貨物的價(jià)格不高于銷(xiāo)售貨物收取的金額。

對(duì)納稅人的該種銷(xiāo)售行為，按其實(shí)際收到的貨款申報(bào)繳納增值稅，但應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）第三條的規(guī)定，在賬務(wù)上將實(shí)際收到的銷(xiāo)售金額，按銷(xiāo)售貨物和隨同銷(xiāo)售贈(zèng)送貨物的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)其銷(xiāo)售收入，同時(shí)應(yīng)將銷(xiāo)售貨物和隨同銷(xiāo)售贈(zèng)送的貨物品名、數(shù)量以及按各項(xiàng)商品公允價(jià)值的比例分?jǐn)偞_認(rèn)的價(jià)格和金額在同一張發(fā)票上注明。

對(duì)隨同銷(xiāo)售贈(zèng)送的貨物品種較多，不能在同一張發(fā)票上列明贈(zèng)送貨物的品名、數(shù)量的，可統(tǒng)一開(kāi)具“贈(zèng)品一批”，同時(shí)需開(kāi)具《隨同銷(xiāo)售贈(zèng)送貨物清單》（見(jiàn)附件），并作為記賬的原始憑證。

2.

銷(xiāo)售折讓是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價(jià)上給予的減讓。企業(yè)將商品銷(xiāo)售給買(mǎi)方后，如買(mǎi)方發(fā)現(xiàn)商品在質(zhì)量、規(guī)格等方面不符合要求，可能要求賣(mài)方在價(jià)格上給予一定的減讓。

你比如說(shuō)，銷(xiāo)售方售出商品，在購(gòu)買(mǎi)方使用過(guò)程中發(fā)現(xiàn)瑕疵，雙方約定給予10%的價(jià)格折讓?zhuān)鋵?shí)還有一種我們平時(shí)叫銷(xiāo)售返利，其實(shí)也可以看做一種銷(xiāo)售折讓。

在增值稅方面，“企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷(xiāo)售折讓?zhuān)髽I(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑧?yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入?！?/span>

如果發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)_(kāi)具紅字發(fā)票即可。

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2006]1279號(hào)），納稅人銷(xiāo)售貨物并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買(mǎi)貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷(xiāo)貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，銷(xiāo)貨方可按現(xiàn)行《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

如果折讓能一一對(duì)應(yīng)到銷(xiāo)售時(shí)候商品明細(xì)，當(dāng)然就直接以商品名字開(kāi)具紅字，如果是總價(jià)折讓?zhuān)瑹o(wú)法分?jǐn)?，那么可以直接采取開(kāi)具總折讓金額形式進(jìn)行，大類(lèi)編碼直接保持和銷(xiāo)售商品類(lèi)別一致即可。這個(gè)時(shí)候折讓和商品稅目確認(rèn)方面具有同質(zhì)性，應(yīng)該選用同一個(gè)商品編碼進(jìn)行開(kāi)票。

3.

現(xiàn)金折扣是一種鼓勵(lì)購(gòu)買(mǎi)者快速支付他們賬單的價(jià)格削減方式，其期限在凈期限內(nèi)變更。例如，2/10,凈30 (2/10,net 30)，意思是:如果在10 天內(nèi)付款，購(gòu)買(mǎi)者能夠從發(fā)票面值中得到2%的折扣。否則，在30 天內(nèi)支付發(fā)票的全部金額。并且，它常常是被注明或讓人理解為30 天的信用期限后利息費(fèi)用將增加。

商品賣(mài)出后，想讓客戶快還錢(qián)，少收款項(xiàng)相當(dāng)于應(yīng)收賬款貼現(xiàn)的代價(jià)，記作財(cái)務(wù)費(fèi)用，確認(rèn)收入與開(kāi)票均按折前價(jià)格操作。

購(gòu)貨方取得的“現(xiàn)金折扣”不屬于增值稅應(yīng)稅收入，當(dāng)然也無(wú)需開(kāi)具發(fā)票。

所得稅方面，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定：債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

關(guān)于稅前扣除憑證，國(guó)家稅務(wù)總局2018年28號(hào)文規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為單位的，以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證，所以實(shí)踐中，我們憑雙方蓋章確認(rèn)的有效合同、根據(jù)實(shí)際情況計(jì)算的折扣金額明細(xì)、銀行付款憑據(jù)、收款收據(jù)等證明該業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的合法憑據(jù)據(jù)實(shí)列支。

會(huì)計(jì)在日常工作中經(jīng)常會(huì)遇到有人拿著沒(méi)有發(fā)票的單據(jù)要走賬，但是這沒(méi)有發(fā)票的單據(jù)可怎么處理呢！新政下無(wú)發(fā)票業(yè)務(wù)賬務(wù)處理，教你無(wú)發(fā)票業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，為實(shí)際工作解決難題，點(diǎn)擊報(bào)名》