好多會(huì)計(jì)經(jīng)常會(huì)問(wèn)到這樣的問(wèn)題，提供人力資源外包服務(wù)的公司，應(yīng)該如何繳納增值稅？若是小規(guī)模的，能否差額繳納增值稅？開(kāi)票能否差額開(kāi)票？今天我們就來(lái)一起了解一下人力資源外包服務(wù)的相關(guān)稅費(fèi)問(wèn)題。

首先來(lái)確定一點(diǎn)，人力資源服務(wù)外包企業(yè)都是適用“差額征稅”，人力資源外包服務(wù)不允許開(kāi)具差額發(fā)票。

案例1：一般納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅

濟(jì)南甲人力資源外包服務(wù)公司屬于一般納稅人，實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅，2019年7月份收到客戶105000元，其中屬于代發(fā)的工資薪金、代繳的社保、公積金等支出84000元。

1、收到客戶105000元

借：應(yīng)收賬款    105000

      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000

             應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅    5000

2、代發(fā)的工資薪金、代繳的社保、公積金等支出84000元

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80000

       應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅   4000

       貸：銀行存款  84000

案例2：一般納稅人實(shí)行一般計(jì)稅

濟(jì)南甲人力資源外包服務(wù)公司屬于一般納稅人，實(shí)行一般計(jì)稅，2019年7月份收到客戶106000元，其中屬于代發(fā)的工資薪金、代繳的社保、公積金等支出84800元。

1、收到客戶106000元

借：應(yīng)收賬款    106000

      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000

             應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額    6000

1、代發(fā)的工資薪金、代繳的社保、公積金等支出84800元

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80000

       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額抵減   4800

       貸：銀行存款  84800

案例3：小規(guī)模納稅人

濟(jì)南甲人力資源外包服務(wù)公司屬于小規(guī)模納稅人，2019年7月份收到客戶103000元，其中屬于代發(fā)的工資薪金、代繳的社保、公積金等支出82400元。

1、收到客戶103000元

借：應(yīng)收賬款    103000

      貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000

             應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅    3000

1、代發(fā)的工資薪金、代繳的社保、公積金等支出82400元

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 82400

       貸：銀行存款  82400

提醒：

提供人力資源外包服務(wù)的小規(guī)模納稅人，雖然是差額征收增值稅，但是征收率不是5%，還是依照3%的征收率。

政策 

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）規(guī)定：

納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，依照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供人力資源外包服務(wù)，照收取的價(jià)款，扣除向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金等作為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

全面營(yíng)改增后，增值稅作為流轉(zhuǎn)稅第一大稅種，每個(gè)企業(yè)都會(huì)涉及，重要性不言而喻，熟練掌握增值稅的開(kāi)具、申報(bào)、清卡認(rèn)證等流程，才能真正掌握企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題。增值稅發(fā)票開(kāi)具/認(rèn)證/抄稅/申報(bào)/清卡實(shí)訓(xùn)，帶大家學(xué)習(xí)增值稅全流程，全面掌握增值稅，點(diǎn)擊報(bào)名>>

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