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每逢節(jié)日,企業(yè)基本都會給員工或者客戶發(fā)放節(jié)日福利,比如贈送一些禮品。作為財務人員,就需要了解贈送禮品的個人所得稅問題該如何處理?接下來,我們就一起來看看相關解析吧。
☆公司發(fā)放給員工的禮品☆
根據(jù)《個人所得稅法實施條例》(國令707號)第六條 個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍:工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
第八條 個人所得的形式,包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益;所得為實物的,應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額,無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的,參照市場價格核定應納稅所得額;所得為有價證券的,根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額;所得為其他形式的經(jīng)濟利益的,參照市場價格核定應納稅所得額。
※會計分錄:
借:管理費用\銷售費用\研發(fā)費用——福利費
貸:應付職工薪酬——福利費
借:應付職工薪酬——福利費
貸:銀行存款
☆公司贈送給客戶的禮品☆
應嚴格代扣代繳個人所得稅。企業(yè)向客戶、生意伙伴贈送禮品,尤其是一些價格較高的禮品,切記要代扣代繳個人所得稅。應按照個人所得稅法的規(guī)定“其他所得”項目計算繳納個人所得稅,稅率20%。
假設某企業(yè)贈送給客戶一款手表,價值8000元,企業(yè)應為客戶代扣1600元個稅。
※會計分錄:
借:管理費用\銷售費用——業(yè)務招待費
貸:銀行存款
公司贈送給客戶的禮品個人所得稅會計處理--客戶自己承擔個人所得稅費用:
借:其他應收款
貸:應交稅費——應交個人所得稅
借:應交稅費——應交個人所得稅
貸:銀行存款
公司贈送給客戶的禮品個人所得稅會計處理--公司負擔個人所得稅費用:
借:管理費用\銷售費用——業(yè)務招待費
貸:應交稅費——應交個人所得稅
借:應交稅費——應交個人所得稅
貸:銀行存款
注:公司負擔的個人所得稅費用不能在企業(yè)所得稅前扣除
☆其他相關問題☆
退休人員取得原單位發(fā)放的過節(jié)費,是否需要繳納個人所得稅?
國家稅務總局《關于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》(國稅函〔2008〕723號)規(guī)定,離退休人員除按規(guī)定領取離退休工資或養(yǎng)老金外,另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物,不屬于《個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費,應在減除費用扣除標準后,按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。
所以,單位在給退休人員發(fā)放過節(jié)費時,應按上述規(guī)定代扣代繳個人所得稅。
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