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購物卡這樣處理沒額外的稅務(wù)問題,財(cái)務(wù)人一定要知道!

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:蘇米亞 2019/12/13 16:13:12  字體:

逢年過節(jié),許多公司都會發(fā)購物卡作為員工福利,或把購物卡作為額外獎勵給員工,可是購物卡往往會涉及到各種稅務(wù)問題,如何處理才能更加合理完善呢?接下來我們就用案例解析——購物卡這樣處理沒有額外的稅務(wù)問題,財(cái)務(wù)小伙伴們一定要知道哦!

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【例】銷售電腦超過5000元送200元蛋糕卡

一、增值稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(稅務(wù)總局公告2016年第53號)規(guī)定,

(1)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡方”)銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅;

(2)支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金,或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金,不繳納增值稅。

——總結(jié):根據(jù)上述政策規(guī)定因售購物卡不繳納增值稅,銷售貨物/提供服務(wù)同時,送購物卡不需要視同銷售繳納增值稅。 

二、企業(yè)所得稅

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規(guī)定,企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的,不屬于捐贈,應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

——總結(jié):應(yīng)該按照公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)銷售貨物/提供服務(wù)和銷售購物卡的收入,其中銷售購物卡的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入,同時購進(jìn)購物卡的支出屬于其他業(yè)務(wù)支出。

2.國家稅務(wù)總局關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(稅務(wù)總局公告2018年第28號)的解讀:企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目,但按國家稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的,可以發(fā)票作為稅前扣除憑證,如《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第45號)附件《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》中規(guī)定的不征稅項(xiàng)目等。

——總結(jié):購買購物卡取得不征稅發(fā)票,可以作為企業(yè)所得稅前扣除憑證。 

三、個人所得稅

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號)規(guī)定,企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時給予贈品,不征收個人所得稅,如通信企業(yè)對個人購買手機(jī)贈話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi),或者購話費(fèi)贈手機(jī)等;

——總結(jié):購買方即使是個人,銷售貨物/提供服務(wù)同時,取得購物卡的個人不需要繳納個人所得稅,單位也就沒有代扣代繳義務(wù)。

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