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凡是取得財政補(bǔ)貼都要繳納增值稅？一文理清誤區(qū)~
關(guān)于財政補(bǔ)貼涉及的增值稅處理國家最近出了新規(guī)，不過取得財政補(bǔ)貼都要繳納增值稅這種說法存在理解誤區(qū)。接下來我們就通過案例來帶大家理清誤區(qū)，一起來看看：
H生物制藥有限公司是一家成立于2010年5月份的高新技術(shù)企業(yè)，注冊資本5億元。主要經(jīng)營從事人用生物制藥的研究、開發(fā)與生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)。假設(shè)2020年1月，該公司取得如下3筆財政補(bǔ)貼收入，具體情形如下：
◆情形一
某疫情爆發(fā)后，因市場上僅有H生物制藥有限公司研發(fā)成功對應(yīng)的新型藥品，該藥品正常銷售單價600元/盒，為滿足市場需要，政府對該公司實行按指導(dǎo)價格銷售，規(guī)定該企業(yè)以400元/盒的價格對外出售，對于政府限價造成企業(yè)發(fā)生的銷售損失，政府以200元/盒的標(biāo)準(zhǔn)乘以該公司對外銷售數(shù)量通過國家財政予以補(bǔ)貼，當(dāng)月該公司對外銷售的該型號藥品2萬盒，收到財政補(bǔ)貼400萬元。
◆情形二
按照國家有關(guān)政策，H生物制藥有限公司購置專用研發(fā)設(shè)備可申請財政補(bǔ)貼，為此，H公司于2019年10月向政府有關(guān)部門提交150萬元的補(bǔ)助申請，作為其對購置研發(fā)專用設(shè)備的補(bǔ)貼，2020年1月實際收到政府補(bǔ)貼款150萬元，所購置的研發(fā)專用設(shè)備共計發(fā)生采購支出600萬元。
◆情形三
H生物制藥有限公司因研發(fā)乙項目需要，于2019年10月向銀行貸款1000萬元，該筆貸款合同約定的年利率為10%，期限2年，利息按季支付，到期一次還本。由于該筆貸款資金將被用于國家扶持產(chǎn)業(yè)，符合財政貼息條件。財政部門以6%的年利率按季向H公司撥付貼息資金。2020年1月，H公司收到針對2019年第四季度財政貼息補(bǔ)貼15萬元。
那么，針對上述3種情形，H生物制藥有限公司取得的財政補(bǔ)貼收入是否需要繳納增值稅呢？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）第七條、第八條規(guī)定：
自2020年1月1日起，納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
在情形一中，H公司收到的財政補(bǔ)貼400萬元是政府以200元/盒的標(biāo)準(zhǔn)乘以該公司對外銷售數(shù)量2萬盒計算而來，該項財政補(bǔ)貼收入與其銷售貨物數(shù)量直接掛鉤，因此，該公司取得的400萬元財政補(bǔ)貼應(yīng)按照適用稅率繳納增值稅。
在情形二與情形三中，H公司收到的購置專用設(shè)備財政補(bǔ)貼與財政貼息補(bǔ)貼均與其銷售收入或者數(shù)量無關(guān)，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，因此不征收增值稅。
◆特別提醒
在2020年1月1日前，納稅人取得的中央財政補(bǔ)貼繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局2013年第3號）執(zhí)行；已經(jīng)申報繳納增值稅的，可以按現(xiàn)行紅字發(fā)票管理規(guī)定，開具紅字增值稅發(fā)票將取得的中央財政補(bǔ)貼從銷售額中扣減。
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