增值稅一直是財務(wù)人員關(guān)注的重點稅務(wù)問題之一，加上增值稅法的修訂更是讓增值稅成為近期熱點。今天我們就為大家整理了一些增值稅的熱點問題，國家稅務(wù)總局權(quán)威解讀，一起來看看吧。

1.某新能源汽車企業(yè)2020年才收到2019年銷售新能源汽車的中央財政補貼，請問需要繳納增值稅嗎？

答：從2020年1月1日起取得的財政補貼收入，是指納稅人2020年1月1日以后銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的財政補貼。納稅人2020年1月1日后收到2019年12月31日以前銷售新能源汽車對應(yīng)的中央財政補貼收入，屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（2019年第45號，以下稱45號公告）第七條規(guī)定的“本公告實施前，納稅人取得中央財政補貼”情形，應(yīng)繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問題的公告》（2013年第3號）的規(guī)定執(zhí)行，無需繳納增值稅。

2.某企業(yè)取得了廢棄電器電子產(chǎn)品處理資格，從事廢棄電器電子產(chǎn)品拆解處理。2020年，該企業(yè)購進廢棄電視1000臺，全部進行拆解后賣出電子零件，按照《廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金征收使用管理辦法》（財綜〔2012〕34號）規(guī)定，取得按照實際完成拆解處理的1000臺電視的定額補貼，是否需要繳納增值稅？

答：該企業(yè)拆解處理廢棄電視取得的補貼，與其回收后拆解處理的廢棄電視數(shù)量有關(guān)，與其拆解后賣出電子零件的收入或數(shù)量不直接相關(guān)，不屬于45號公告第七條規(guī)定的“銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”，無需繳納增值稅。

3.為鼓勵航空公司在本地區(qū)開辟航線，某市政府與航空公司商定，如果航空公司從事該航線經(jīng)營業(yè)務(wù)的年銷售額達到1000萬元則不予補貼，如果年銷售額未達到1000萬元，則按實際年銷售額與1000萬元的差額給予航空公司航線補貼。如果航空公司取得該航線補貼，是否需要繳納增值稅？

答：本例中航空公司取得補貼的計算方法雖與其銷售收入有關(guān)，但實質(zhì)上是市政府為彌補航空公司運營成本給予的補貼，且不影響航空公司向旅客提供航空運輸服務(wù)的價格（機票款）和數(shù)量（旅客人數(shù)），不屬于45號公告第七條規(guī)定的“與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”的補貼，無需繳納增值稅。

4.增值稅一般納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按什么稅率計算繳納增值稅？

答：增值稅一般納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，按其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的適用稅率計算繳納增值稅。

5.我是一名貨車司機，工商登記一直沒有辦下來，但已經(jīng)在本地稅務(wù)局辦理了臨時稅務(wù)登記。我可以就發(fā)生的貨運業(yè)務(wù)向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？

答：同時符合45號公告第六條規(guī)定的三個條件（辦理了稅務(wù)登記、取得相關(guān)運輸經(jīng)營證件、按增值稅小規(guī)模納稅人管理）的貨車司機，自2020年1月1日起，在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務(wù)承攬地中任何一地，就近向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

6.我是一家資源綜合利用企業(yè)的會計，我公司主要利用廢玻璃生產(chǎn)玻璃熟料，自成立起，公司納稅信用級別一直為A級。后因違反稅收規(guī)定，我公司2019年4月納稅信用級別被判為C級。在我公司的積極改正下，2019年7月納稅信用級別修復(fù)為B級。2019年9月，我公司向稅務(wù)機關(guān)提出退還2019年1至8月所屬期稅款的申請（此前稅款已按規(guī)定退還），請問我公司可以就哪段時間享受增值稅即征即退政策？

答：45號公告第二條明確規(guī)定，納稅人享受增值稅即征即退政策，有納稅信用級別條件要求的，以納稅人申請退稅稅款所屬期的納稅信用級別確定。申請退稅稅款所屬期內(nèi)納稅信用級別發(fā)生變化的，以變化后的納稅信用級別確定。

你公司2019年1至3月所屬期納稅信用級別為A級，4至6月所屬期納稅信用級別為C級，2019年7月納稅信用級別修復(fù)后，7至8月納稅信用級別為B級。按照規(guī)定，如果你公司符合即征即退政策的其他條件，稅務(wù)機關(guān)可以退還2019年1-3月和7-8月所屬期資源綜合利用項目的應(yīng)退稅款。

7.我公司在2019年4月成立時納稅信用級別為M級。如果我公司在2020年4月10日被稅務(wù)機關(guān)評價為納稅信用級別B級，同時也符合其他申請留抵退稅的條件，可以在2020年4月11日申請增量留抵退稅嗎？

答：按照45號公告第二條的規(guī)定，納稅人申請增值稅留抵退稅，判斷其是否符合納稅信用級別為A級或者B級的條件，以納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅提交《退（抵）稅申請表》時的納稅信用級別確定。如果你公司的納稅信用級別已在2020年4月10日被評價為B級，則可以在2020年4月11日完成當(dāng)期增值稅納稅申報后申請增量留抵退稅。

8.2017年3月，甲公司從乙公司購買一臺機床，取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票開具日期為2017年3月10日，票面注明稅額為10萬元。由于會計人員的疏忽，當(dāng)月認證后沒有在次月申報期內(nèi)申報抵扣。由于甲公司未按期申報抵扣的原因不符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（2011年第78號）中規(guī)定的客觀原因，這10萬元稅款一直未能計入進項稅抵扣稅款，2020年3月1日之后可以抵扣嗎？

答：可以。45號公告第一條明確規(guī)定，2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。根據(jù)上述規(guī)定，納稅人取得的2017年以后開具的增值稅專用發(fā)票，未按期申報抵扣的原因即使不屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（2011年第78號）中規(guī)定的客觀原因，也可申報抵扣。

9.2017年4月，丙公司從丁公司購買10臺電腦，取得丁公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票開具日期為2017年4月10日，票面注明稅額為1萬元。由于企業(yè)內(nèi)部人員工作交接的疏忽，直到2018年5月才將這張發(fā)票入賬。此時已經(jīng)超過360天的認證抵扣期限。丙公司未按期認證抵扣的原因不符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（2011年第50號）中規(guī)定的客觀原因，一直未能將這張發(fā)票認證抵扣。2020年3月1日之后可以抵扣嗎？

答：可以。45號公告第一條明確規(guī)定，2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。因此，納稅人取得的2017年以后開具的增值稅專用發(fā)票，超過360天沒有認證確認，即使不符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（2011年第50號）中規(guī)定的客觀原因，2020年3月1日起也可以通過本省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對增值稅專用發(fā)票信息進行用途確認后，抵扣進項稅額。

10.某納稅人取得2020年1月開具的增值稅專用發(fā)票，2020年2月在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺查詢到該張發(fā)票的電子信息，是否必須在2月屬期進行用途確認？如已經(jīng)將發(fā)票用途確認為申報抵扣后，又需要更改用途，應(yīng)該如何處理？

答：45號公告第一條明確規(guī)定，2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。2020年3月1日起，納稅人在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺查詢到相應(yīng)增值稅專用發(fā)票信息后，既可以在當(dāng)期進行用途確認，也可以在之后屬期進行用途確認。納稅人在已完成發(fā)票用途確認后，如需更正用途，可以在未申報當(dāng)期增值稅前，或作廢本期增值稅納稅申報表后，自行更正用途。

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