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臨到年底了,公司財(cái)務(wù)小王有點(diǎn)煩惱,老板半年不出差,一出差一下子出去了整整一個(gè)月,途中乘坐了飛機(jī)、火車、長(zhǎng)途汽車、輪渡、網(wǎng)約車?;貋?lái)以后各種出差行程憑證、行程發(fā)票一股腦給了小王,到底多少能抵增值稅,多少不能抵扣增值稅呢?
下面就帶大家一起來(lái)梳理出差的抵扣憑證和抵扣規(guī)則,快來(lái)看看吧~
一、飛機(jī)與火車
這次老板從上海先是坐飛機(jī)到日本東京,然后再坐飛機(jī)從東京到中國(guó)北京,再坐飛機(jī)從北京飛到了南京,最后購(gòu)買了高鐵車票從南京回到了上海。一共提供了3張航空運(yùn)輸電子客票行程單以及一張注明老板身份證號(hào)和姓名的火車票。
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定,對(duì)于購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的,航空旅客運(yùn)輸服務(wù)以取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單(票樣如下)
按照下列公示計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%;
注明旅客身份信息的鐵路車票的,按照下列公式計(jì)算:
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
但是這里務(wù)必要注意:發(fā)生在境外的旅客運(yùn)輸服務(wù),即使有對(duì)應(yīng)的航空運(yùn)輸電子客票行程單,也不能按照購(gòu)買旅客運(yùn)輸服務(wù)相關(guān)規(guī)定抵扣。
因此,老板這次提供的4張憑證只有北京到南京的航空運(yùn)輸電子客票行程單以及南京到上海的火車票這2張憑證可以按照上面的公式進(jìn)行申報(bào)抵扣。另外2張由于是境外旅客運(yùn)輸服務(wù),所以不能抵扣。
二、長(zhǎng)途汽車、船票及其他客票
這次老板在中途由于考察投資環(huán)境需要,坐長(zhǎng)途車和輪渡去了沒(méi)有飛機(jī)場(chǎng)和火車站的幾個(gè)城市,取得了幾張長(zhǎng)途車票和輪渡票,樣式五花八門,有幾張上面有老板的身份證號(hào)和姓名,有幾張是手撕車票,這讓小王不禁直撓頭。
除增值稅專用發(fā)票和電子普通發(fā)票外,其他的旅客運(yùn)輸扣稅憑證,都必須是注明旅客身份信息的票證才可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,手寫無(wú)效。
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō),就是注明旅客身份證件號(hào)及姓名的就可以抵扣,反之則不可以抵扣,上面幾張憑證里有老板身份證號(hào)和姓名的就可以。
注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票,按照下列公式計(jì)算:
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
重要的事情說(shuō)三遍~注明旅客身份信息~注明旅客身份信息~注明旅客身份信息~手撕發(fā)票是不可以抵扣的呦~
三、網(wǎng)約車
老板在城市內(nèi)交通選擇了網(wǎng)約車,有專車的地區(qū)選專車,沒(méi)專車的地區(qū)選快車,真是既方便又經(jīng)濟(jì)。由于網(wǎng)約車平臺(tái)有好幾家,老板都在網(wǎng)約車APP軟件上選擇打印增值稅電子普通發(fā)票(票樣如下),望著老板給的十幾張打印出來(lái)的A4紙,小王又迷茫了,A4紙的電子發(fā)票也能抵扣?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào))規(guī)定:納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的,增值稅電子普通發(fā)票上注明的購(gòu)買方“名稱”“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息,應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致,否則不予抵扣。
只要網(wǎng)約車平臺(tái)開具的增值稅電子普通發(fā)票注明的購(gòu)買方“名稱”“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息與實(shí)際情況一致,就可以抵扣。
四、旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)如何申報(bào)?
作為進(jìn)項(xiàng)稅額,當(dāng)然填在增值稅一般納稅人本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表啦~也就是通常所說(shuō)的“附表二”
增值稅專用發(fā)票第1行;
其他發(fā)票8b行;
還有一事要記得——第10行填全部旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng),只參與統(tǒng)計(jì),不參與計(jì)算喲~
☆小貼士
Tips 01
只有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。國(guó)際運(yùn)輸適用零稅率或免稅,上環(huán)節(jié)運(yùn)輸企業(yè)提供的國(guó)際運(yùn)輸未繳納增值稅,也就不存在下環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)抵扣的問(wèn)題。
Tips 02
除增值稅專用發(fā)票和電子普通發(fā)票外,其他的旅客運(yùn)輸扣稅憑證,都必須是注明旅客身份信息的票證才可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,手寫無(wú)效。
Tips 03
航空運(yùn)輸?shù)碾娮涌推毙谐虇紊系膬r(jià)款是分項(xiàng)列示的,包括票價(jià)、燃油附加費(fèi)和民航發(fā)展基金。因民航發(fā)展基金屬于政府性基金,不計(jì)入航空企業(yè)的銷售收入。因此計(jì)算抵扣的基礎(chǔ)是票價(jià)加燃油附加費(fèi)。
Tips 04
除扣稅憑證和進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算方法的特殊規(guī)定外,對(duì)于旅客運(yùn)輸?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅抵扣原則,需要符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的基本規(guī)定。比如用于免稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅的不得抵扣;用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非正常損失等情形的不得抵扣等等。
Tips 05
與本單位建立了合法用工關(guān)系的個(gè)人發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用,限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工,以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。
以上就是出行憑證抵扣攻略,小伙伴們都搞清楚了嗎?其實(shí)增值稅改革后,你是不是還在發(fā)愁旅客運(yùn)輸服務(wù)計(jì)算增值稅如何賬務(wù)處理?旅客運(yùn)輸服務(wù)如何申報(bào)?加計(jì)抵減如何計(jì)算?跟著正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校一次搞定新增值稅!旅客運(yùn)輸、加計(jì)抵減計(jì)算及賬務(wù)處理實(shí)操,點(diǎn)擊進(jìn)入學(xué)習(xí)>>
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