小規(guī)模納稅人看過來！牢記口訣，發(fā)票開具錯不了~

來源: 北京稅務(wù) 編輯：蘇米亞 2020/06/08 09:57:47　　字體：大小

免征增值稅優(yōu)惠不能開專能開普

開具時候要記得稅率欄里填免稅

減按1%征收率可開專也可開普

開具時候要記得稅率欄里填1%

小規(guī)模納稅人開票記住這個口訣，發(fā)票開具就不會出什么問題了。比如，遇到以下這樣的疑問：

?我公司屬于按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，在今年5月份時候，銷售額是20萬元，有幾個客戶想要發(fā)票作為憑證，本來應(yīng)該開具征收率為1%的增值稅普通發(fā)票，但是我開具成了征收率為3%的，該怎么辦？是不是需要追回這幾張3%征收率的發(fā)票，才可以在申報納稅時減按1%申報繳納增值稅？

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第24號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第13號）規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。在上述復(fù)工復(fù)業(yè)政策實施期間，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元，開具了征收率為3%的增值稅普通發(fā)票的，可以在申報納稅時直接減按1%征收率申報繳納增值稅。需要提醒的是，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實開具發(fā)票。納稅人享受減按1%征收率征收政策的，在開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)當在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。

除了口訣外

這幾大重點再強調(diào)一下

大家可別開錯了哦~

01 減稅、免稅發(fā)票開具的正確方法

小規(guī)模納稅人享受免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票，并且開具時應(yīng)當在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。納稅人享受減按1%征收率征收增值稅政策的，在開具增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票時，應(yīng)當在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。

02 根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生時間開具正確發(fā)票

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第13號）規(guī)定的小規(guī)模納稅人減免增值稅階段性政策從3月1日起實施。納稅人是否可以享受減免稅政策，如何選擇正確的征收率開具發(fā)票并計算繳納增值稅，應(yīng)按照納稅義務(wù)發(fā)生時間來確定。納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底之前的業(yè)務(wù)，是不能享受復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅減免稅政策的，若不符合其他免稅優(yōu)惠政策條件，則必須開具3%或者5%征收率的發(fā)票。

03 開具增值稅發(fā)票銜接問題

增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前，已按3%征收率繳納稅款，但未開具發(fā)票的，在3月1日以后可以按照3%征收率補開發(fā)票。如果納稅義務(wù)發(fā)生在2月底以前，并且開具了增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，則應(yīng)按照3%征收率開具紅字發(fā)票；如果開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

如果你對小規(guī)模發(fā)票開具還有什么疑問，小規(guī)模企業(yè)做賬報稅輔導(dǎo)班都可以幫你解決，它配置做賬報稅軟件，通過案例形式，全面展示小企業(yè)賬稅處理，熟練掌握企業(yè)全盤會計工作，快速提升學員實戰(zhàn)能力，報稅能力，點擊進入>>

上一篇：敲黑板！這三點關(guān)于增值稅發(fā)票的信息得注意

下一篇：新手開展成本核算工作必備知識點！