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@總分機(jī)構(gòu) 教你總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅如何計(jì)算分?jǐn)偅?/h1>
來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:蘇米亞 2022/04/27 15:28:43  字體:

現(xiàn)如今,越來(lái)越多的企業(yè)設(shè)立了境內(nèi)分支機(jī)構(gòu),今天就帶大家一起來(lái)學(xué)習(xí)總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅如何計(jì)算分?jǐn)倊

1

#總體原則#

對(duì)于跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市,下同)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè),企業(yè)所得稅實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的管理辦法。

2

#總分機(jī)構(gòu)可以選擇是否匯總納稅嗎#

居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的,該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯總納稅企業(yè)),除另有規(guī)定外,其企業(yè)所得稅征收管理適用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))。

3

#跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)

和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的應(yīng)

如何計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅#

對(duì)于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定,總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的,先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額,然后按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))第六條規(guī)定的比例和按第十五條計(jì)算的分?jǐn)偙壤?jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額,再分別按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額后加總計(jì)算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額,最后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計(jì)算的分?jǐn)偙壤?,向總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款。

4

#是否所有總分機(jī)構(gòu)都需要就地分?jǐn)偫U納

企業(yè)所得稅#

總分機(jī)構(gòu)其總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。以下二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅:

(1)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能,且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。

(2)上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的,其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。

(3)新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),設(shè)立當(dāng)年。

(4)當(dāng)年撤銷(xiāo)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),自辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起。

(5)匯總納稅企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。

5

#總分機(jī)構(gòu)如何分步計(jì)算分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅#

總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅實(shí)行分步計(jì)算分?jǐn)?,第一步?jì)算總機(jī)構(gòu)與各分機(jī)構(gòu)之間的分?jǐn)偨痤~,第二步計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)之間的分?jǐn)偨痤~。

第一步:分?jǐn)偪倷C(jī)構(gòu)與所有滿(mǎn)足參與分?jǐn)倵l件的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)之間的企業(yè)所得稅稅款,即總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%、所有滿(mǎn)足條件分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%。

第二步:總機(jī)構(gòu)根據(jù)上年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤鄳?yīng)計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚惪?。第二步分?jǐn)傆?jì)算是在所有滿(mǎn)足條件二級(jí)分支機(jī)構(gòu)之間在第一步分?jǐn)偦A(chǔ)上的再次分?jǐn)?,第二步分?jǐn)偟幕鶖?shù)金額是第一步計(jì)算分?jǐn)偨o各分支機(jī)構(gòu)間的50%部分,各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟谋壤前礌I(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三因素依據(jù) 0.35、0.35、0.30 權(quán)重分別計(jì)算的。計(jì)算公式如下:

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30。

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/em>

三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu),其營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。

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