01.優(yōu)惠政策

一、2019年1月1日至2021年12月31日，小規(guī)模納稅人合計月銷售額未超過10萬（季度30萬），免征增值稅。

二、對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。

三、對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派取得的收入，免征增值稅。

四、對單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。

五、2020年3月1日至5月31日，除湖北省外其他省市增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

02.申報規(guī)定

適用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。

小規(guī)模納稅人適用減按1%征收率征收的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

03.申報案例

案例一：

只發(fā)生減征增值稅情形的，如何申報？

問：1戶從事廣告服務業(yè)的按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，今年1-2月份未取得銷售收入，3月份預計銷售收入為40.4萬元(含稅)，請問一季度增值稅如何申報?

【填表規(guī)則】：

應當將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次。

案例二：

適用差額征收的小規(guī)模納稅人，發(fā)生減征增值稅情形，如何申報？

問：1戶提供建筑服務的按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，1-2月份未取得收入，3月份預計取得含稅收入45.4萬元，同時一季度期初結轉的扣除項目還有5萬元?！对鲋刀惣{稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》應當如何計算填寫?

【填表規(guī)則】：

應當將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次。

《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整為：第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

案例三：

納稅人既有適用3%征收率，又有減按1%征收率情形的，如何申報？

問：1戶從事一次性手套等衛(wèi)生用品零售的按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，由于疫情原因，一次性手套銷量激增，2020年1月和2月含稅銷售額分別為8萬元、15萬元，預計3月份銷售額將突破20萬元，全部是衛(wèi)生用品銷售的收入，相關業(yè)務不開具專用發(fā)票。如何計算繳納一季度的增值稅?

【填表規(guī)則】：

2020年1-3月取得的銷售收入合計超過30萬元，不能享受小規(guī)模納稅人季度銷售額30萬元以下免征增值稅政策，則1-2月銷售額需要按照3%征收率計算繳納增值稅; 3月份取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，可以按照復工復業(yè)增值稅政策，享受減稅優(yōu)惠。

案例四：

納稅人發(fā)生免征增值稅情形的，如何申報？（一）

問：1戶提供餐飲服務的按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月份銷售貨物20萬元，2月份因疫情停業(yè)未銷售貨物，預計3月份銷售符合8號公告免稅貨物5萬元，同時銷售不動產50萬元，以上均為不含稅銷售額，相關業(yè)務均未開具專用發(fā)票，請問一季度應該如何計算繳納增值稅?

【填表規(guī)則】：

一季度銷售額合計75萬元，但扣除50萬元的不動產銷售額后，貨物銷售額為25萬元，未超過小規(guī)模納稅人季度免稅銷售額標準，因此，銷售貨物的25萬元可以享受免征增值稅政策。

銷售不動產適用5%的征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。一季度銷售不動產取得的50萬元，需要按照現(xiàn)行銷售不動產的政策計算繳納增值稅。

案例五：

納稅人發(fā)生免征增值稅情形的，如何申報？（二）

問：1戶按季申報的生活服務業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，1-2月份銷售額35萬元（不含稅），3月份預計銷售額10萬元（不含稅），準備按照國家稅務總局公告2020年第8號規(guī)定，適用免征增值稅政策。請問在一季度應當如何申報?

【填表規(guī)則】：

適用免征增值稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。

季度銷售額超過30萬的小規(guī)模納稅人，在辦理增值稅納稅申報時，享受免征增值稅政策的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第12欄“其他免稅銷售額”欄次，同時在填寫《增值稅減免稅申報明細表》時，準確選擇免稅項目代碼，準確填寫對應免稅銷售額等項目。

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