趕在稅務(wù)機(jī)關(guān)之前檢查收入賬戶！

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/04/30 15:47:46　　字體：大小

收入類賬戶時(shí)每個(gè)企業(yè)的核心，所以會(huì)有很多企業(yè)會(huì)在這個(gè)賬戶上“大做文章”，正因?yàn)檫@樣，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)這個(gè)賬戶多加關(guān)注，接下來帶你看看稅務(wù)機(jī)關(guān)主要查什么。

一、收入計(jì)量不準(zhǔn)

1.財(cái)政性補(bǔ)貼不計(jì)所得稅收入

2.不符合規(guī)定的折扣、折讓沖減所得稅收入

3.回扣沖減收入

4.無法支付債務(wù)、接受捐贈(zèng)不計(jì)入所得稅收入

5.股權(quán)投資收益不計(jì)入所得稅收入

6.關(guān)聯(lián)交易價(jià)格明顯偏低

檢查方法：
　　1.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析；

2.審閱相關(guān)賬目；

3.合同協(xié)議。

二、隱匿實(shí)現(xiàn)的收入

1.設(shè)置兩套賬,賬外經(jīng)營

2.邊角廢料收入、價(jià)外費(fèi)用等收入掛往來款，藏匿收入

檢查方法：
　　1.同前述兩套賬的檢查；
　　2.現(xiàn)場(chǎng)核查；檢查相關(guān)會(huì)計(jì)科目、憑證。

三、實(shí)現(xiàn)收入入賬不及時(shí)

1.完全按開票時(shí)間確認(rèn)收入，長期掛賬預(yù)收賬款

2.勞務(wù)、建造合同未按完工百分比確認(rèn)收入

3.結(jié)賬日提前，延后確認(rèn)收入

檢查方法：

1.檢查企業(yè)往來類、資本類等賬戶，對(duì)長期掛賬不作處理的賬項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)核實(shí)，檢查是否存在收入記入往來賬，不及時(shí)確認(rèn)收入的情況。并結(jié)合合同、銀行對(duì)賬單檢查。

2.對(duì)季末、年末收入發(fā)生驟減的企業(yè)，采取盤存法核實(shí)企業(yè)存貨進(jìn)銷存的實(shí)際情況，結(jié)合貨幣資金增減的時(shí)間，確認(rèn)有無延遲收入入賬時(shí)間的問題。

3.結(jié)合成本類賬戶，通過收入與成本配比性的檢查，對(duì)長期掛往來科目預(yù)收性質(zhì)的收入逐項(xiàng)核實(shí)，并通過審閱合同或協(xié)議，按照結(jié)算方式查實(shí)有無未及時(shí)確認(rèn)收入的問題。

4.通過納稅人提供的勞務(wù)經(jīng)濟(jì)合同，核實(shí)勞務(wù)的內(nèi)容、形式、時(shí)間、金額，結(jié)合“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“預(yù)收賬款”等賬戶貸方發(fā)生額，與企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，核實(shí)是否存在合同中約定的各明細(xì)項(xiàng)目未確認(rèn)收入的情況。結(jié)合“工程施工”、“勞務(wù)成本”等賬戶，通過勞務(wù)收入與勞務(wù)成本配比性的檢查，對(duì)長期掛往來科目預(yù)收性質(zhì)的勞務(wù)收入逐項(xiàng)核實(shí)，并通過審閱勞務(wù)合同或協(xié)議，按照結(jié)算方式審查勞務(wù)收入，是否存在應(yīng)確認(rèn)未確認(rèn)的勞務(wù)收入。

對(duì)餐飲、娛樂、建筑等現(xiàn)金收支比較大的企業(yè)，在檢查時(shí)，要組織稽查人員同時(shí)控制住各個(gè)收銀臺(tái)，財(cái)務(wù)室、倉庫等經(jīng)營處、管理場(chǎng)所。查找銷售日?qǐng)?bào)表、營業(yè)額記錄簿、“水單”、“賬單”、簽單簿、押金結(jié)算簿、已使用票據(jù)，各類合同等等，核實(shí)企業(yè)入賬不及時(shí)的問題。

四、視同銷售不計(jì)所得稅收入

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)。

檢查方法：

實(shí)地觀察或詢問納稅人貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)的用途，結(jié)合納稅人的合同類資料和收入、成本類賬簿，核實(shí)有無視同銷售的行為。

（1）檢查企業(yè)“產(chǎn)成品”、“庫存商品”的發(fā)出，對(duì)應(yīng)“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”，核實(shí)有無將企業(yè)的產(chǎn)品、商品用于基本建設(shè)、專項(xiàng)工程、職工福利。

（2）檢查“產(chǎn)成品”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”等賬戶，對(duì)應(yīng)“管理費(fèi)用”、 “應(yīng)付職工薪酬”、“其他應(yīng)付款”等賬戶，核實(shí)企業(yè)有無將自產(chǎn)產(chǎn)品用于管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、集資、廣告、贊助、樣品、職工獎(jiǎng)勵(lì)等未作視同銷售處理。

（3）檢查 “產(chǎn)成品”、“庫存商品”、“原材料”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“生產(chǎn)成本”等賬戶金額的減少，對(duì)應(yīng)“短期投資”、“長期股權(quán)投資”、“其他應(yīng)付款”、“營業(yè)外支出” 等賬戶，核實(shí)企業(yè)有無用非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資、償債或?qū)ν饩栀?zèng)等未作視同銷售處理。

（4）對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)除應(yīng)將開發(fā)產(chǎn)品用于對(duì)外投資、職工福利、償債或?qū)ν饩栀?zèng)業(yè)務(wù)按規(guī)定視同銷售外，還要重點(diǎn)檢查開發(fā)產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)去向，確定有無將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)或分配給股東或投資人，或換取其他單位和個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)的行為。如果有結(jié)轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)”、“應(yīng)付股利”、“原材料”等非貨幣性資產(chǎn)項(xiàng)目，也應(yīng)按規(guī)定視同銷售。

（5）檢查企業(yè)有無整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、整體資產(chǎn)置換、合并、分立業(yè)務(wù)，判斷其是否屬于應(yīng)稅重組，是否存在應(yīng)確認(rèn)未確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

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