盤點“專票”那些你不知道的事兒

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/05/04 11:32:41　　字體：大小

一般納稅人發(fā)生應稅銷售行為，應向購買方開具專用發(fā)票。

“營改增”納稅人發(fā)生應稅行為，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開。

為方便納稅人使用發(fā)票，國家稅務總局在營改增后先后對多個行業(yè)的小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票進行了試點。月銷售額超過3萬（季度9萬）的住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)。

專用發(fā)票的開具范圍

為方便納稅人使用發(fā)票，國家稅務總局在營改增后先后對多個行業(yè)的小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票進行了試點。月銷售額超過3萬（季度9萬）的住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)。試點納稅人所開具的專用發(fā)票應繳納的稅款，應在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應將當期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%或5%征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。

一般納稅人有下列銷售情形，不得開具專用發(fā)票

（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

（2）發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。

（3）銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務。

（4）將貨物用于集體福利或個人消費。

（5）將貨物無償贈送他人（如果受贈者為一般納稅人，可根據(jù)受贈人的要求開具增值稅專用發(fā)票。）

（6）向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目，可以不開具增值稅專用發(fā)票。

（7）應稅銷售行為的購買方為消費者個人的。

（8）城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅對應的水費收入，不計征增值稅，按“不征稅自來水”項目開具增值稅普通發(fā)票。

專用發(fā)票的開具要求

（1）項目齊全，與實際交易相符；

（2）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；

（4）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。

對不符合上述要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。

一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋發(fā)票專用章。

專用發(fā)票的作廢處理

專用發(fā)票的作廢處理有即時作廢和符合條件作廢兩種。

即時作廢是指開具時發(fā)現(xiàn)有誤的；符合條件作廢是指一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷售退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的。符合作廢條件是指同時具有下列情形：

1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；

2.銷售方未抄稅并且未記賬；

3.購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

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