高新企業(yè)如何進(jìn)行自查來避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/05/19 11:08:45　　字體：大小

“科技才是發(fā)展力”，近年來高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展迅速，國(guó)家對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的把控也越來越嚴(yán)格，在我們的實(shí)務(wù)工作中，從資格認(rèn)證到各項(xiàng)報(bào)表都不能出任何差錯(cuò)，一旦出錯(cuò)就會(huì)給企業(yè)帶來稅收風(fēng)險(xiǎn)。

本文總結(jié)了高新企業(yè)在實(shí)務(wù)中常見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)解析以及檢查重點(diǎn)，一定要嚴(yán)格遵守，一起來看看吧。

一、高新檢查的常見內(nèi)容及方式

1、是否按照規(guī)定及時(shí)報(bào)告了與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化信息（如分立、合并、重組以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化等）；

2、更名企業(yè)是否按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理了相關(guān)事項(xiàng)；

3、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、研發(fā)費(fèi)用歸集、高新收入、人員等申請(qǐng)材料是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；

4、是否按時(shí)填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表；

5、企業(yè)自認(rèn)定通過以來，享受高企所得稅優(yōu)惠情況。

檢查方式：自查+檢查

（1）企業(yè)自查。

企業(yè)如實(shí)填報(bào)《高新技術(shù)企業(yè)自查表》，整理歸檔高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)材料、知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書及相關(guān)材料、研發(fā)費(fèi)用輔助賬及相關(guān)審計(jì)報(bào)告、企業(yè)職工花名冊(cè)及參保證明、科技人員名單、研發(fā)活動(dòng)證明材料、成果轉(zhuǎn)化證明材料、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）證明材料、體現(xiàn)企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平的證明材料等相關(guān)材料備查。

（2）地方檢查。

一是地方科技主管部門對(duì)企業(yè)填報(bào)的《高新技術(shù)企業(yè)自查表》進(jìn)行審核并出具意見；

二是地方科技部門會(huì)同財(cái)政、稅務(wù)部門與同級(jí)環(huán)保、安監(jiān)、質(zhì)監(jiān)等職能部門聯(lián)合檢查企業(yè)是否存在不符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定的情況；

三是地方科技部門和稅務(wù)部門匯總有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)2016年享受的高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況。

二、高新技術(shù)企業(yè)實(shí)地核查

√2018年，北京市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作，不再只追求數(shù)量的上升，開始對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的質(zhì)量提出了更高的要求，業(yè)內(nèi)稱之為“高新技術(shù)企業(yè)的質(zhì)量元年”。

√5月份，北京高新認(rèn)定辦公室對(duì)申報(bào)的高新技術(shù)企業(yè)通過電話通知的方式，對(duì)部分申報(bào)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地審查。

審查內(nèi)容

1、企業(yè)是否建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬；

2、抽取相關(guān)財(cái)務(wù)憑證原件審查其研發(fā)費(fèi)歸集是否符合要求；

3、抽取相關(guān)合同及發(fā)票原件審查其高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入確認(rèn)是否符合要求；

4、調(diào)取企業(yè)研發(fā)人員相關(guān)學(xué)歷證明、社保證明審查其研發(fā)人員是否符合要求；

5、其他主要指標(biāo)核查。

三、高新技術(shù)企業(yè)多部門檢查

高新技術(shù)企業(yè)主管機(jī)關(guān)（科技部、財(cái)政部、稅務(wù)局）采取隨機(jī)抽查與重點(diǎn)檢查雙結(jié)合等方式，加強(qiáng)對(duì)各地高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的監(jiān)督檢查。

各部門的重點(diǎn)檢查內(nèi)容

1、科技部門

√技術(shù)領(lǐng)域是否屬于管理辦法或工作指引中的領(lǐng)域；

√專利權(quán)屬及專利時(shí)效確認(rèn)；

√主要產(chǎn)品（服務(wù)）收入占高新收入比例是否超過50%；

√申報(bào)前后各期數(shù)據(jù)對(duì)比及與高新年報(bào)數(shù)據(jù)對(duì)比；

√申報(bào)材料各項(xiàng)指標(biāo)核對(duì)。

2、稅務(wù)部門

√申報(bào)材料與稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)是否有沖突；

√高企認(rèn)定稅收優(yōu)惠備案檢查;；

√研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案檢查；

√其他相關(guān)稅務(wù)檢查。

3、財(cái)政部門

√每年定期對(duì)承擔(dān)高企審計(jì)的事務(wù)所進(jìn)行底稿等風(fēng)險(xiǎn)檢查，并抽選部分企業(yè)進(jìn)行延伸檢查;√會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)協(xié)會(huì)自律檢查。

四、高新技術(shù)企業(yè)要點(diǎn)檢查要求

1、核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)檢查要求；

2、核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)范圍是否符合規(guī)定要求，是否具有權(quán)屬證明（授權(quán)通知書或授權(quán)證書）；

3、核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)在高新資格期限內(nèi)是否持續(xù)有效；

4、核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)是否對(duì)企業(yè)的主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用。

5、研發(fā)費(fèi)用檢查要求

（1）企業(yè)是否按規(guī)定確認(rèn)研發(fā)活動(dòng)并如實(shí)填報(bào)《研究開發(fā)項(xiàng)目情況表》；

（2）企業(yè)是否按規(guī)定要求設(shè)置研發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，是否按規(guī)定分項(xiàng)歸集并填寫《企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》；

（3）研發(fā)費(fèi)用占銷售收入之比是否符合要求；

（4）企業(yè)委托外部研究開發(fā)是否符合獨(dú)立交易原則，是否超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額；是否將支付的特許權(quán)使用費(fèi)作為委托外部研究開發(fā)費(fèi)用；

（5）企業(yè)是否將接受委托的研發(fā)收入計(jì)入本企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用。

6、高新收入檢查要求

（1）對(duì)企業(yè)的主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)是否屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

（2）收入是否按照規(guī)定進(jìn)行歸集，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否達(dá)到規(guī)定比例；

（3）計(jì)入的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否與申報(bào)的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）相對(duì)應(yīng)。

7、科研人員檢查要求

（1）企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的統(tǒng)計(jì)是否符合要求；

（2）科技人員、研發(fā)人員的統(tǒng)計(jì)、占比是否符合規(guī)定（新的《管理辦法》與《工作指引》已取消科技人員與研發(fā)人員的區(qū)別）；

（3）是否將非本企業(yè)人員（不滿 183 天）、本企業(yè)非研發(fā)人員計(jì)入科技人員、研發(fā)人員。

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