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小規(guī)模納稅人月（季）銷售額的執(zhí)行口徑如何確定？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：xiemengxue 2020/07/07 16:14:47　　字體：大 小

相關(guān)政策規(guī)定：（1）對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

（2）小規(guī)模納稅人發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1 個(gè)納稅期的，季度銷售未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。關(guān)于小規(guī)模納稅人，以下幾個(gè)問(wèn)題需要關(guān)注：

小規(guī)模納稅人

1、小規(guī)模納稅人月（季）銷售額的執(zhí)行口徑如何確定？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“4號(hào)公告”）的解讀，小規(guī)模納稅人在扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后仍未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

舉個(gè)例子：

例1：

A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬(wàn)元，提供服務(wù)3萬(wàn)元，銷售不動(dòng)產(chǎn)2萬(wàn)元。

合計(jì)銷售額為9（4+3+2）萬(wàn)元，未超過(guò)10萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，該納稅人銷售貨物、服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售額9萬(wàn)元，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

例2：

A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬(wàn)元，提供服務(wù)3萬(wàn)元，銷售不動(dòng)產(chǎn)10萬(wàn)元。

合計(jì)銷售額為17（4+3+10）萬(wàn)元，剔除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額為7（4+3）萬(wàn)元，因此，該納稅人銷售貨物和服務(wù)相對(duì)應(yīng)的銷售額7萬(wàn)元可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，銷售不動(dòng)產(chǎn)10萬(wàn)元應(yīng)照常納稅。

2、小規(guī)模納稅人的納稅期又該如何選擇？

小規(guī)模納稅人，納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。

舉個(gè)例子：

情況1：

某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是5萬(wàn)元、11萬(wàn)元和12萬(wàn)元。

如果按月納稅，則只有1月的5萬(wàn)元能夠享受免稅；如果按季納稅，由于該季度銷售額為28萬(wàn)元，未超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，28萬(wàn)元全部能享受免稅。

在這種情況下，小規(guī)模納稅人更愿意實(shí)行按季納稅。

情況2：

某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是8萬(wàn)元、11萬(wàn)元和12萬(wàn)元。

如果按月納稅，1月份的8萬(wàn)元能夠享受免稅，如果按季納稅，由于該季度銷售額31萬(wàn)元已超過(guò)免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，31萬(wàn)元均無(wú)法享受免稅。

在這種情況下，小規(guī)模納稅人更愿意實(shí)行按月納稅。

基于以上情況，為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，4號(hào)公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。

為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期限相對(duì)穩(wěn)定，同時(shí)也明確了一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

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