建筑施工企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是否必須為不含稅價(jià)？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/07/09 11:27:18　　字體：大小

問(wèn)題：建筑施工企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是否必須為不含稅價(jià)嗎？

實(shí)務(wù)

答案：這個(gè)要依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條規(guī)定結(jié)合企業(yè)的具體實(shí)際做相應(yīng)處理。

如果企業(yè)購(gòu)進(jìn)的資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，則購(gòu)進(jìn)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)就是不含稅價(jià)；如果購(gòu)進(jìn)的資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，則相關(guān)計(jì)稅基礎(chǔ)為含稅價(jià)。

比如企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅等不得抵扣進(jìn)項(xiàng)的項(xiàng)目，此時(shí)如果取得了增值稅普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)價(jià)稅合計(jì)數(shù)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；如果取得的是專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，此時(shí)未抵扣的增值稅額也應(yīng)一并計(jì)入固定資產(chǎn)成本；如果企業(yè)取得固定資產(chǎn)用于一般計(jì)稅項(xiàng)目且取得了相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，此時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)取得的固定資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)稅分離，將不含稅價(jià)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

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