01

問：我公司是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，第二季度銷售額不超過30萬元，如何填寫增值稅申報表？

答：在辦理增值稅納稅申報時，將銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(若登記注冊類型為個體工商戶，則應填寫在第11欄“未達起征點銷售額”)，如果沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

02

問：我公司是按季申報增值稅小規(guī)模納稅人，經(jīng)營業(yè)務適用3%的征收率，二季度不含稅銷售額為25萬元，均未開具發(fā)票，請問在二季度如何辦理增值稅納稅申報？

答：《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)和《財政部 稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號)規(guī)定，自今年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

按照財稅2019第13號通知第一條和2019年稅務總局4號公告第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。

針對您提供的情況，二季度可以適用增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元免征增值稅政策。

在辦理二季度增值稅納稅申報時，將銷售額25萬元填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(若你公司登記注冊類型為個體工商戶，則應填寫在第11欄“未達起征點銷售額”)，對應本期免稅額0.75萬元[(25×3%=0.75)]，填寫在第18欄“小微企業(yè)免稅額” (若你公司登記注冊類型為個體工商戶，則應填寫在第19欄“未達起征點免稅額”)。如果你公司沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

03

問：我公司是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，今年二季度預計含稅銷售收入為101萬元，按照今年復工復產(chǎn)政策規(guī)定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。如果二季度銷售的貨物在三季度發(fā)生退貨，我公司在二、三季度分別如何辦理增值稅納稅申報？

答：按照《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)和《財政部 稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號)規(guī)定，你公司應當在辦理二季度屬期增值稅納稅申報時，將減按1%征收率征收增值稅的不含稅銷售額100萬元[101/(1+1%)=100]，填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”，對應本期應納稅額1萬元（100×1%=1），填寫在第15欄“本期應納稅額”欄次；減征的增值稅應納稅額2萬元[(100×2%=2)]，填寫在第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。

同時，你公司應當將本期減征的增值稅應納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次，填報時應準確選擇減稅項目相關代碼，準確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相關欄次。

若你公司二季度適用減征增值稅政策的銷售貨物收入在三季度發(fā)生銷貨退回，那么對應的銷售額應當從三季度銷售額中扣減，在辦理三季度屬期增值稅納稅申報時，將退貨對應的銷售額、應納稅額和對應按2%計算的減征增值稅應納稅額(計為負數(shù))，分別計入《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”、 第15欄“本期應納稅額”欄次和第16欄“本期應納稅額減征額”欄次，并且應當同時填寫《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次。

04

問：我公司是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年二季度的銷售額為35萬元，尚未開具增值稅發(fā)票，按照《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)規(guī)定，可以適用免征增值稅政策。請問我們在辦理納稅申報時，免稅銷售額應當如何申報？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)規(guī)定，你公司在辦理2020年二季度屬期增值稅納稅申報時，應將當期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第12欄“其他免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”對應欄次。

適用免稅政策的小規(guī)模納稅人，在納稅申報時，還應當填報《增值稅減免稅申報明細表》，填寫時應準確選擇減免稅代碼，準確填寫免稅銷售額等項目。

05

問：我在深圳經(jīng)營著一家小超市，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年二季度預計銷售額15萬元。請問在二季度應當如何申報？

答：《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)和《財政部 稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號)規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。

《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第一條和《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(2019年第4號)第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。

針對您提供的情況，小超市二季度的總體銷售額預計在15萬元左右，您可以適用小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元免征增值稅政策。在辦理二季度增值稅納稅申報時，將銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(若登記注冊類型為個體工商戶，則應填寫在第11欄“未達起征點銷售額”)，如果沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

06

問：小型微利企業(yè)緩繳2020年企業(yè)所得稅的政策是如何規(guī)定的？

答：2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納。

07

問：我在總局網(wǎng)站上看到近期有個延期繳納所得稅的文件，文件說小型微利企業(yè)可以到2021年首個申報期內(nèi)再繳納今年后幾期的企業(yè)所得稅，想問下2021年首個申報期是指2021年1月還是2021年4月？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第10號)第一條規(guī)定：“2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納?！?/p>

具體是指，小型微利企業(yè)在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業(yè)所得稅預繳申報時，只申報不繳稅，應繳稅款延緩至2021年1月，同2020年第四季度的稅款一并繳納。

08

問：為了支持社會經(jīng)濟發(fā)展，稅務總局出臺了延繳所得稅政策的國家稅務總局公告2020年第10號。如果我單位2020年第二季度盈利需要繳納所得稅款，第三、四季度虧損，2020年全年度累計也是虧損，那延緩到次年首個申報期是否需要繳納第二季度的稅額？

答：根據(jù)企業(yè)所得稅相關政策規(guī)定，企業(yè)預繳稅款按照累計金額計算。因此，企業(yè)在第4季度預繳申報時，應按照第1-4季度累計情況計算應納稅所得額和應繳稅款，如企業(yè)累計計算的應納稅所得額為虧損，當期無需預繳企業(yè)所得稅，也無需預繳第2季度延緩繳納的稅款。

09

問：個人取得企業(yè)支付的解除勞動合同一次性經(jīng)濟補償金要不要繳納個人所得稅？

答：根據(jù)《關于個人所得稅法修訂后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)的規(guī)定，個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

另根據(jù)《國家稅務總局深圳市稅務局關于調(diào)整深圳市2020年度個人所得稅相關稅前扣除及免征標準的通告》的規(guī)定，自2020年6月1日(稅款所屬期)起，我市個人與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入的免稅標準調(diào)整為383271元(含本數(shù))，超過的部分，按照《關于個人所得稅法修訂后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)有關規(guī)定計算征收個人所得稅。

10

問：請問2020年深圳市住房公積金個人所得稅稅前扣除標準是多少？

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2006〕10號)的規(guī)定，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。

另根據(jù)《國家稅務總局深圳市稅務局關于調(diào)整深圳市2020年度個人所得稅相關稅前扣除及免征標準的通告》的規(guī)定，自2020年6月1日(稅款所屬期)起，單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過31938元(10646元×3倍)，超過上述規(guī)定比例或標準繳交的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

11

問：請問2020年深圳市職業(yè)年金個人所得稅稅前扣除標準是多少？

答：根據(jù)《財政部人力資源社會保障部國家稅務總局關于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關問題的通知》(財稅〔2013〕103號)規(guī)定，企業(yè)年金、職業(yè)年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。

另根據(jù)《國家稅務總局深圳市稅務局關于調(diào)整深圳市2020年度個人所得稅相關稅前扣除及免征標準的通告》的規(guī)定，自2020年6月1日(稅款所屬期)起，工資計稅基數(shù)不得超過31938元(10646元×3倍)，超過規(guī)定標準繳付的繳費部分，應并入個人當期的工資、薪金所得，計征個人所得稅。

12

問：員工取得的“高溫補貼”是否需要繳納個人所得稅?

答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條的規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

因此，員工取得的高溫補貼應與當月工資薪金合并繳納個人所得稅。

13

問：如何在電子稅務局變更財務負責人？

答：登錄企業(yè)電子稅務局后，可進入【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【身份信息報告】-【變更稅務登記】模塊，點擊“辦稅人員信息”標簽辦理信息變更。

14

問：請問一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人可以在電子稅務辦理嗎？

答：納稅人需登錄深圳市電子稅務局，點擊【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【資格信息報告】-【一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人】模塊辦理；若電子稅務局無法辦理可在辦稅服務廳辦理，攜帶《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》1份，已實名認證的辦稅人，無需提供稅務登記證件。

15

問：一般納稅人能否在電子稅務局申報客戶端更正以前所屬期的增值稅報表？

答：目前申報客戶端支持更正近一年屬期的申報表，前提是在客戶端申報成功并且本地數(shù)據(jù)庫有申報數(shù)據(jù)，同時更正需屬期遞增連續(xù)更正，否則會影響累計數(shù)的計算。

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