小規(guī)模納稅人減按1%征收率下如何填寫納稅申報(bào)表？附案例解析

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/08/10 10:29:19　　字體：大小

疫情期間，國(guó)家針對(duì)于小規(guī)模納稅人發(fā)布一系列稅收優(yōu)惠政策：

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該政策實(shí)施期限延長(zhǎng)至12月31日。

小規(guī)模納稅人減按1%征收率下如何填寫納稅申報(bào)表？一起來看一下案例解析吧！

【案例1】開具1%的發(fā)票

某一按季度納稅小規(guī)模納稅人，2020年4月份銷售應(yīng)稅貨物303000元，開具增值稅普通發(fā)票，2020年6月份銷售應(yīng)稅貨物111100元，開具增值稅專用發(fā)票。

【分析】

2季度銷售收入：303000/(1+1%)+111100/(1+1%)=410000元，超過300000元。不能享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。因此，2季度應(yīng)繳納增值稅410000*1%=4100元。

【案例2】紅沖1%的發(fā)票且享受小微企業(yè)增值稅免稅優(yōu)惠

某一按季度納稅小規(guī)模納稅人，2020年4月因發(fā)生一批3月份的退貨，開具紅字增值稅專用發(fā)票，含稅銷售額為101000元(稅率1%)，5月份銷售一批貨物，自行開具增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)為151500元(稅率1%)，6月份銷售一批貨物，自行開具增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)為50500(稅率1%)。

【分析】

2020年二季度不含稅銷售收入為：-101000/(1+1%)+151500/(1+1%)+50500/(1+1%)=100000<30萬(wàn)，可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策，普票部分不需要繳納增值稅。

因此，2季度應(yīng)繳納增值稅(150000-100000)*1%=500元。

【案例3】紅沖1%的發(fā)票，開具3%的發(fā)票

某一按季度納稅小規(guī)模納稅人，2020年4月因發(fā)生一批3月份的退貨，代開紅字增值稅專用發(fā)票，含稅銷售額-111100元(稅率1%)，5月份銷售一批貨物，代開增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)為113300元(稅率3%)代開發(fā)票現(xiàn)場(chǎng)繳納增值稅3300元。

【分析】

2020年二季度不含稅銷售收入為：- 111100/ (1+1%) +113300/(1+3%) =0

因此，2季度應(yīng)繳納增值稅(-110000*0.01+110000*0.03)3300(代開已繳)=-1100元。(應(yīng)退)

【案例4】紅沖3%的發(fā)票

某一按季度納稅小規(guī)模納稅人，2020年4月發(fā)生一批去年的退貨，開具紅字增值稅專用發(fā)票，含稅銷售額-206000元(稅率3%)，5月份銷售一批貨物，自行開具增值稅發(fā)票價(jià)稅合計(jì)為555500元(稅率1%)，其中開具專票333300，開具普票222200。

【分析】

2020年二季度不含稅銷售收入為：-206000/(1+3%)+555500/(1+1%)=350000>30萬(wàn)，不享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

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