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取得未開票收入，補開發(fā)票后，如何進行申報？
很多財稅人有一個誤區(qū)，把開票和申報繳納增值稅的日期等同起來，其實不然，大家始終應該清楚以下三點：
1、申報增值稅是按照納稅義務時間來判定的。開票時間并不是判定納稅義務發(fā)生時間的唯一標準，如果達到納稅義務時間，就算沒有開票也要申報，這就是我們說的未開票收入申報。
2、進行未開票收入申報后，納稅人需要做好未開票收入的明細臺賬。這個是非常必要的，后期補開了多少發(fā)票直接從臺賬中減除，這樣未開票的收入申報就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在應對稅務檢查時候也能說的清楚。
3、未開票收入申報其實就是個時間差。不管怎么操作，稅只能申報一次，絕對不可能重復申報，當期如果申報了，后期開票了就不可能再申報一次，肯定要想辦法減除出來，就是這個道理。當然，如果后期不再開票，就不需要進行扣減收入的申報了。
發(fā)生未開票收入和補開發(fā)票后如何進行納稅申報呢？
一般納稅人
發(fā)生未開票收入：在發(fā)生當月，通過“未開具發(fā)票欄”申報。
后期補開發(fā)票，有兩種申報處理方式：
1、后期開票通過未開票發(fā)票欄負數(shù)申報。后期補開了發(fā)票，需要填寫兩個地方。在“開具發(fā)票”相應欄次填寫開票數(shù)據(jù)，同時在未開票發(fā)票欄次填寫其對應負數(shù)金額。
2、后期開票通過抵減開票欄銷售額方式申報。也就是說申報增值稅不在“未開票收入”填列負數(shù)，而在開票銷售額中減去已經(jīng)申報的未開票收入，將差值填列到“開票收入”的相應欄次。舉例來講，當月開具發(fā)票700萬，其中補開前期發(fā)票200萬，實際申報開票收入500萬元。
小規(guī)模納稅人
發(fā)生未開票收入：直接申報在第一欄“應征增值稅不含稅銷售額”即可。
舉例來說：公司發(fā)生40萬的未開票收入，都填寫在第一欄。第2、3欄是其中項，沒有開票就不用填寫。
后期補開發(fā)票：不需要重復申報。
舉例來說：公司第二個月開具普通發(fā)票50萬元，其中補開上月發(fā)票20萬元，當月實際銷售開票30萬。第二個月申報時，第一欄銷售額填寫30萬，第三欄開具普通發(fā)票填寫50萬。
總之，只要未開票收入后期發(fā)生了補開發(fā)票，都需要從補票當期把這部分收入從申報表剔除。如果不剔除，就會發(fā)生重復報稅的情況。
發(fā)生異常申報處理
不論是一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人，只要在進行補開發(fā)票納稅申報時，因申報的銷售額和發(fā)票開具金額比對異常，系統(tǒng)就會提示無法通過申報，強行申報的話，會無法解鎖金稅盤。
按照稅總發(fā)〔2017〕124號規(guī)定，異常比對結果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設備進行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。所以，遇到這種情況，納稅人需要提交相應的證明材料后解除異常。
所以作為納稅人，一定要做好未開票收入臺賬，未開票收入有哪些？哪些已經(jīng)補開發(fā)票，哪些尚未補開，有了這個明細，不管是自己申報核對還是稅務局比對時候要求提供資料，都能說得清清楚楚了。
【友情提示】
有的財務人員可能會覺得，未開票收入補開發(fā)票后申報既然這么麻煩，干脆直接不申報未開票收入，這樣既申報簡單，又能少繳稅款，兩全其美。
不能這么想，對于那些直接面對自然人消費者的企業(yè)，沒有未開票收入其實是不正常的，反而會被金三系統(tǒng)監(jiān)控到，納入到風險預警信息中，所以，如實申報雖然繁瑣些，長期來看沒有后顧之憂，其實是最省心的方式。
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