企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損常見(jiàn)問(wèn)答！

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯：奶黃包 2023/09/20 10:44:54　　字體：大小

前幾年我們公司經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)困難，但在今年上半年實(shí)現(xiàn)了盈利，能介紹一下企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損的相關(guān)政策嗎？

Q1往年度的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限是多久？

按規(guī)定一般企業(yè)是5年。高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)，以及國(guó)家鼓勵(lì)的線(xiàn)寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)是10年。

此外，受新冠疫情影響較大的困難行業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游、電影行業(yè)，對(duì)所屬期2020年度的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限是8年。

Q2我們財(cái)務(wù)在季度預(yù)繳所得稅時(shí)，可以彌補(bǔ)以前年度虧損嗎？

企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時(shí)，在完成上一年度匯算清繳申報(bào)的前提下，可以彌補(bǔ)以前年度虧損。申報(bào)時(shí)，填寫(xiě)在第9行“減：彌補(bǔ)以前年度虧損”欄次。

Q3我們公司有些境外業(yè)務(wù)，與我們公司境內(nèi)的虧損可以相互彌補(bǔ)嗎？

企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利，但境內(nèi)企業(yè)虧損可以用境外所得進(jìn)行彌補(bǔ)。

Q4如果遇到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)我們公司以前年度納稅情況進(jìn)行檢查，調(diào)增了應(yīng)納稅所得額，這部分能否彌補(bǔ)以前年度虧損？

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第25號(hào)）

4.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）

5.《關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告2020年第45號(hào)）

6.《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》

7.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2017〕84號(hào)）

8.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第20號(hào)）

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