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稅金結轉(zhuǎn)的會計分錄
?綜述?
稅金結轉(zhuǎn)指企業(yè)按照月底或季度、年度把該期間的稅金結轉(zhuǎn)至本年利潤。稅金結轉(zhuǎn)中，增值稅、與可抵扣消費稅屬于價外費用，其結轉(zhuǎn)與其他稅金不同。
1.一般納稅人增值稅的結轉(zhuǎn)。一般納稅人的增值稅屬于價外費用，結轉(zhuǎn)不入本年利潤。
2.可抵扣消費稅在未來可進行抵扣，屬于公司資產(chǎn)，不屬于損益，所以不進行結轉(zhuǎn)。
3.可抵扣資源稅屬于價外費用，同時屬于公司資產(chǎn)，不屬于損益，不進行結轉(zhuǎn)。
?印花稅的結轉(zhuǎn)?
印花稅只有歸入“稅金及附加”時才存在結轉(zhuǎn)問題。歸入固定資產(chǎn)、存貨、投資收益等科目的印花稅跟隨相關科目的結轉(zhuǎn)而結轉(zhuǎn)。
1.產(chǎn)生印花稅時
借：稅金及附加—印花稅
貸：應交稅費—應交印花稅
2.上繳印花稅
借：應交稅費—應交印花稅
貸：銀行存貨
3.結轉(zhuǎn)印花稅
借：本年利潤
貸：稅金及附加—印花稅
4.購買時產(chǎn)生的印花稅
因購入存貨、購入固定資產(chǎn)產(chǎn)生的印花稅，應當計入存貨或固定資產(chǎn)的初始成本。分錄如下：
借：固定資產(chǎn)/庫存商品
貸：銀行存款（印花稅費用）
5.股票投資產(chǎn)生的印花稅沖減投資收益
買入股票時
借：交易性金融資產(chǎn)
貸：其他貨幣資金/銀行存款
賣出時
借：其他貨幣資金
投資收益 （含印花稅的差價）
貸：交易性金融資產(chǎn)
?增值稅的結轉(zhuǎn)?
1.進項稅額大于銷售稅額時（留抵退稅被批準）
借：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額
應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出（進項銷項的差額）
貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額
不需要留抵退稅則不必再進行分錄，需要留抵退稅如下分錄
借：應交稅費—增值稅留抵稅額
貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出
收到留抵退稅
借：銀行存款
貸：應交稅費—增值稅留抵稅額
2.當月銷項稅大于銷項稅
借：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額
應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉(zhuǎn)出
貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額
應交稅費—應交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅（銷項+進項轉(zhuǎn)出-進項）
借： 應交稅費—應交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應交稅費 — 未交增值稅
上繳增值稅分錄
借：應交稅費 — 未交增值稅
貸：銀行存款
提示：
增值稅屬于價外費用，年末不管進項稅富余，還是有未交增值稅，都無需結轉(zhuǎn)至本年利潤。
?消費稅的結轉(zhuǎn)?
1.不可抵扣的消費稅
借：稅金及附加—消費稅
貸：應交稅費—應交消費稅
交納時
借：應交稅費—應交消費稅
貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金
結轉(zhuǎn)
借：本年利潤
貸：稅金及附加—消費稅
2.可抵扣的消費稅
可抵扣的消費稅不計提在實際發(fā)生時計入借方
借：應交稅費-應交消費稅
貸：銀行存款等
抵扣時，并入新的消費稅
借：稅金及附加-消費稅
貸：應交稅費—應交消費稅（已經(jīng)交的）
應交稅費—應交消費稅（未繳）
?附加稅（城市建設維護稅、教育費附加、地方教育附加）?
三個附加稅繳納是繳納增值稅和消費稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加稅。
1.計提時
借：稅金及附加-附加稅
貸：應交稅費—應交城市建設稅
—應交教育費附加
—應交地方教育費附加
2.繳納時
借：應交稅費—應交城市建設稅
—應交教育費附加
—應交地方教育費附加
貸：銀行存款
3.結轉(zhuǎn)分錄
借：本年利潤
貸：稅金及附加-附加稅
?所得稅的結轉(zhuǎn)?
1.無跨年調(diào)整的結轉(zhuǎn)
計提時
借：所得稅費用
貸：應交稅費—應交所得稅
繳納時
借：應交稅費—應交所得稅
貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）
結轉(zhuǎn)
借：本年利潤
貸：所得稅費用
2.跨年補交的結轉(zhuǎn)
①確認補交時
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應交稅費—應交所得稅
②繳納所得稅
借：應交稅費—應交所得稅
貸：銀行存款
③以前年度的利潤調(diào)整
借：利潤分配—未分錄利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
提示：
由于以前年度的利潤減少，按照利潤的10%計提的法定盈余公積也應該減少。
④調(diào)回多計提的盈余公積
借：利潤分配—未分配利潤
貸：盈余公積—法定盈余公積
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