24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.20 蘋果版本:8.7.20

開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

合伙企業(yè)收到分紅免稅嗎?

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)師 編輯:奶黃包 2023/11/15 17:08:55  字體:

接近年底了,投資者都希望被投資的企業(yè)能在年底前分紅,也好過個(gè)好年。很多企業(yè)會(huì)通過合伙企業(yè)作為持股平臺(tái)對(duì)外投資,今天我們就一起來看一下合伙企業(yè)取得股息、紅利的相關(guān)政策。

我們都知道,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為企業(yè)所得稅的免稅收入,那合伙企業(yè)取得的股息、紅利能否適用上述免稅政策呢?

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人,依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法,因此也就不能享受企業(yè)所得稅法的免稅政策。

既然無法免稅,那么該如何納稅呢?

合伙企業(yè)的所得采用的是“先分后稅”的原則,也就是以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人,合伙企業(yè)會(huì)把取得的收益分?jǐn)偨o各個(gè)合伙人,由合伙人計(jì)算繳納稅款,合伙企業(yè)本身不產(chǎn)生所得說。合伙人是自然人的,繳納個(gè)人所得稅,合伙人是法人和其他組織的,繳納企業(yè)所得稅。

對(duì)于合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利,有一個(gè)特殊規(guī)定,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》,合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業(yè)的收入,而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得,按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

合伙人是法人和其他組織的,分紅收入與合伙企業(yè)分?jǐn)偟慕?jīng)營所得合在一起,并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納稅款。

舉個(gè)例子:

甲合伙企業(yè)有2個(gè)合伙人,個(gè)人合伙人A和法人合伙人B,約定的分配比例為各50%。

2023年甲取得投資分紅20萬元,除分紅之外的經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為5萬元,計(jì)算A、B應(yīng)繳納的稅額。

A分紅所得應(yīng)納個(gè)稅=20*50%*20%=2萬

A分配的經(jīng)營所得為5*50%=2.5萬元,適用5%稅率

A經(jīng)營所得應(yīng)納個(gè)稅=5*50%*5%=0.125萬元

A應(yīng)納個(gè)稅合計(jì)=2+0.125=2.125萬元

B應(yīng)分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額=(20+5)*50%=12.5萬元,B企業(yè)在申報(bào)年度所得稅時(shí),將12.5萬元填寫到A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表的“(五)合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”欄次,調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

更多推薦:

專業(yè)問答 會(huì)計(jì)培訓(xùn) 財(cái)稅政策

小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)!

實(shí)操課程免費(fèi)領(lǐng)??!助力稅務(wù)師考生技能提升

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.jnjuyue.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)