24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.20 蘋果版本:8.7.20

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

超全企業(yè)所得稅匯算清繳全套賬務(wù)處理,吐血整理值得收藏!

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:yushaungsw 2020/04/24 13:04:02  字體:

根據(jù)規(guī)定企業(yè)每年需要5月31日前,完成企業(yè)所得稅的匯算清繳工作,所得稅的費(fèi)用按會計準(zhǔn)則或會計制度計算,而應(yīng)交的所得稅應(yīng)按稅法規(guī)定計算,二者存在差異,今天大家一起來了解一下匯算清繳的賬務(wù)處理吧!

一、根據(jù)匯算清繳的結(jié)果,會導(dǎo)致三種情形

(1)企業(yè)應(yīng)交企業(yè)所得稅金額與計提企業(yè)所得稅金額相等,清繳后"應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目為0 ;

(2)企業(yè)應(yīng)交企業(yè)所得稅金額小于計提企業(yè)所得稅金額,清繳后“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目大于0 ; 

(3)企業(yè)應(yīng)交企業(yè)所得稅金額大于計提企業(yè)所得稅金額,清繳后“應(yīng)交企業(yè)所得稅”明細(xì)科目小于0。

二、不同企業(yè)匯算清繳賬務(wù)處理是否有區(qū)別?

目前,不同企業(yè)適用會計準(zhǔn)則或制度不同,主要是三類

(1)企業(yè)會計準(zhǔn)則

(2)小企業(yè)會計準(zhǔn)則

(3)企業(yè)會計制度

【注意】

匯算清繳中,基礎(chǔ)信息表是必填表,其中必填“107適用會計準(zhǔn)則或會計制度”。原因在于,采用不同準(zhǔn)則或制度直接影響到賬務(wù)處理辦法。

3SZU7Y0~}I{Q3A_LJTHCG6I

適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則》企業(yè)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

(一)盈利企業(yè)的賬務(wù)調(diào)整

1、對永久性差異的賬務(wù)調(diào)整

(1)當(dāng)應(yīng)納稅所得調(diào)增額大于調(diào)減額時,按兩者之差做如下處理

第一步:補(bǔ)提“應(yīng)交企業(yè)所得稅”

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交企業(yè)所得稅

第二步:追溯調(diào)整

借:利潤分配——未分配利潤

盈余公積

貸:以前年度損益調(diào)整

(2)當(dāng)應(yīng)納稅所得調(diào)增額小于調(diào)減額時,按兩者之差做如下處理

第一步:沖減多計提的“應(yīng)交企業(yè)所得稅'

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸:以前年度損益調(diào)整

第二步:追溯調(diào)整

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤分配——未分配利潤

盈余公積

2、對暫時性差異的賬務(wù)調(diào)整

(1)應(yīng)納稅暫時性差異的賬務(wù)調(diào)整(補(bǔ)確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”和沖減"應(yīng)交企業(yè)所得稅”)

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸:遞延所得稅負(fù)債

(2)可抵扣暫時性差異的賬務(wù)調(diào)整(補(bǔ)確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”和補(bǔ)計提“應(yīng)交企業(yè)所得稅”)

因此,對于可抵扣暫時性差異的賬務(wù)調(diào)整需要分兩種情況

第一種情況:以后年度可得到抵扣的差異部分

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

第二種情況:以后年度有可能得不到抵扣的差異部分

第一步:補(bǔ)提“應(yīng)交企業(yè)所得稅"

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

第二步:追溯調(diào)整

借:盈余公積

利潤分配——未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

(二)虧損企業(yè)賬務(wù)調(diào)整

1、對于永久性差異

企業(yè)不用進(jìn)行賬務(wù)處理,將來盈利補(bǔ)虧時,按照本年度所得稅匯算清繳確認(rèn)的虧損額進(jìn)行彌補(bǔ)即可。

2、對于暫時性差異

(1)對應(yīng)納稅暫時性差異的賬務(wù)處理

借:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用

貸:遞延所得稅負(fù)債

(2)對可抵扣暫時性差異的賬務(wù)處理(以企業(yè)未來有足夠的所得額來抵扣為限)

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用

適用《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》企業(yè)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

企業(yè)所得稅匯算清繳后的賬務(wù)調(diào)整應(yīng)該是

1、賬面上計提金額大于實際繳納金額

也就是說企業(yè)所得稅匯算清繳后,“ 應(yīng)交企業(yè)所得稅”余額大于0。之所以出現(xiàn)這種情況,可能是企業(yè)沒有考慮到稅收優(yōu)惠政策等,比如固定資產(chǎn)一次性扣除等。

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:所得稅費(fèi)用

2、賬面上計提金額小于實際繳納金額

即上年底結(jié)賬的時候可以計提的企業(yè)所得稅少了。出現(xiàn)這種情況的原因,可能計提時僅僅根據(jù)企業(yè)會計利潤計提的,沒有考慮到視同銷售等稅會差異的納稅調(diào)整。

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》這種處理為了簡化核算,采用未來適用法,而不采用追溯重述法。

適用《企業(yè)會計制度》企業(yè)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況,選擇采用應(yīng)付稅款法或者納稅影響會計法進(jìn)行所得稅的核算。

1、采用應(yīng)付稅款法核算

(1)補(bǔ)提所得稅

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

如果計提多了,就做相反分錄。

(2)結(jié)轉(zhuǎn)

借:利潤分配——未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

2、采用納稅影響會計法核算

(1)補(bǔ)提所得稅大

借:以前年度損益調(diào)整(或在貸方)

遞延稅款(或在貸方)

貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅

(2)沖減多提所得稅

借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅遞延稅款(或在貸方)

貸:以前年度損益調(diào)整(或在借方)

(3)雖然不補(bǔ)提,也不沖減,但是需要補(bǔ)確認(rèn)遞延稅款(包括虧損企業(yè),雖然不交稅,但是也可能存在這樣的賬務(wù)調(diào)整)

借:遞延稅款(或在貸方)

貸:以前年度損益調(diào)整(或在借方)

(4)不管是哪種情況,都需要將以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配

借:利潤分配——未分配利潤(或在貸方)

貸:以前年度損益調(diào)整(或在借方)

好課推薦

為幫助大家更順利地進(jìn)行匯算清繳工作,正保會計網(wǎng)校推出決戰(zhàn)2020年匯算清繳專題培訓(xùn),報名后即可學(xué)習(xí)核心內(nèi)容,一課搞定匯算清繳前瞻籌備、政策定位、優(yōu)惠申請、報表填寫,限時超值優(yōu)惠,快來學(xué)習(xí)吧!點擊查看>>

匯算清繳

想學(xué)習(xí)更多財稅資訊、財經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費(fèi)直播,可以查看正保會計網(wǎng)校會計實務(wù)頻道,點擊進(jìn)入>>

實務(wù)學(xué)習(xí)指南

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.jnjuyue.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號