目前有哪些行業(yè)適用差額征稅，該怎么賬務(wù)處理？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/04/28 16:34:34　　字體：大小

最近差額征稅也是一個(gè)熱點(diǎn)話題，經(jīng)?？匆姶蠹覇柌铑~征稅怎么進(jìn)行賬務(wù)處理?。拷裉齑蠹揖鸵黄饋砹私庖幌虏铑~征稅的那些事吧！

一、差額征稅

根據(jù)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局營改增試點(diǎn)政策的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)發(fā)生的某些業(yè)務(wù)無法通過抵扣機(jī)制避免重復(fù)征稅的，采用差額征稅方式計(jì)算交納增值稅。

二、額征稅全額開票的業(yè)務(wù)

1、中國證券登記結(jié)算公司；2、建筑服務(wù)勞務(wù)分包；3、一般計(jì)稅房地產(chǎn)銷售；4、融資租賃服務(wù)；5、融資性售后回租服務(wù)收取租金；6、物業(yè)管理服務(wù)收取自來水費(fèi)；7、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)；8、航空運(yùn)輸代理提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)；9、一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)；10、航空運(yùn)輸銷售額。

三、差額征稅差額開票的業(yè)務(wù)

1、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)；2、融資性售后回租服務(wù)收取本金；3、旅游服務(wù)；4、勞務(wù)派遣服務(wù)；5、安保服務(wù)；6、人力資源外包服務(wù)；7、公益特服號(hào)接受捐款；8、簽證代理服務(wù)；9、代理進(jìn)口；10、境外單位考試費(fèi)；11、金融商品轉(zhuǎn)讓；12、機(jī)票代理服務(wù)；13、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)。

四、差額征稅的賬務(wù)處理

（1）相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理

①發(fā)生成本費(fèi)用

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款

②根據(jù)增值稅扣稅憑證抵減銷項(xiàng)稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

——簡(jiǎn)易計(jì)稅

——應(yīng)交增值稅

貸：主營業(yè)務(wù)成本

（2）轉(zhuǎn)讓金融商品的賬務(wù)處理

企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額

①發(fā)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí)

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

②發(fā)生轉(zhuǎn)讓損失時(shí)，可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

③交納增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

④年末“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目如有借方余額，不能轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)抵減

借：投資收益等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

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