一遇見增值稅就頭疼？幫你輕松梳理增值稅相關(guān)內(nèi)容

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/05/04 11:08:52　　字體：大小

增值稅

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

征收范圍

（1）銷售貨物

（2）提供加工修理或修配勞務(wù)

（3）銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)

（4）進(jìn)口貨物

納稅人

一般納稅人、小規(guī)模納稅人

增值稅計算方法

（1）一般計稅方法

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額

（2）簡易計稅方法

按照銷售額與征收率的乘積計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額

應(yīng)納稅額=不含稅銷售額*征收率

適用范圍

①小規(guī)模納稅人

②一般納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，符合規(guī)定的，可以采用簡易計稅方法

賬務(wù)處理

一般納稅人賬務(wù)處理

（1）一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)不動產(chǎn)或者無形資產(chǎn)

借：原材料

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）

——待認(rèn)證進(jìn)項稅額

貸：銀行存款

（2）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品

借：在途物資

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）

貸：銀行存款

（3）貨物已驗收入庫單尚未取得增值稅扣稅憑證

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

【注意】月末按合同協(xié)議暫估入賬

（4）沖銷暫估入賬，取得增值稅抵扣憑證認(rèn)證后

借：原材料

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）

貸：應(yīng)付賬款

【注意】下月初沖銷暫估入賬金額

小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理

取得的增值稅一律不允許抵扣，直接計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)

（1）購進(jìn)貨物、應(yīng)稅行為或應(yīng)稅服務(wù)

借：原材料

貸：銀行存款

（2）銷售貨物、應(yīng)稅服務(wù)、應(yīng)稅行為

①確認(rèn)收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

②結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

存貨跌價準(zhǔn)備

貸：庫存商品

③交納增值稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

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