弄不明白所得稅費用？那快點來看看

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/05/13 09:42:18　　字體：大小

稅收對于企業(yè)來說是一筆重要的開銷，今天我們就來看看所得稅易錯的那些事！

所得稅費用

所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。

“所得稅費用”，核算企業(yè)負擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用

所得稅費用的計算

所得稅費用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅

＝應(yīng)納稅所得額 × 所得稅稅率＋【（遞延所得稅負債的期末余額－遞延所得稅負債的期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）】

其中，應(yīng)納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額

所得稅費用賬務(wù)處理

借：所得稅費用

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負債

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用

借：本年利潤

貸：所得稅費用

【注意】期末，所得稅余額轉(zhuǎn)入本年利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額

【案例分析】

A企業(yè)于20×8年12月20日取得的某項環(huán)保用固定資產(chǎn)，原價為750萬元，使用年限為10年，會計上采用年限平均法計提折舊，凈殘值為零。

　　稅法規(guī)定該類環(huán)保用固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提的折舊可予稅前扣除，該企業(yè)在計稅時采用雙倍余額遞減法計提折舊，凈殘值為零。

2×10年12月31日，其可收回金額為550萬元。

要求：計算確定2×10年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)。

『正確答案』

1.賬面價值。2×10年12月31日，該項固定資產(chǎn)的賬面價值＝750－75×2＝600（萬元），該賬面價值大于其可收回金額550萬元，兩者之間的差額應(yīng)計提50萬元的固定資產(chǎn)減值準備。

2×10年12月31日，該項固定資產(chǎn)減值后的賬面價值＝750－75×2－50＝550（萬元）

2.計稅基礎(chǔ)。計稅基礎(chǔ)＝750－750×2/10－600×2/10＝480（萬元）

該項固定資產(chǎn)的賬面價值550萬元與其計稅基礎(chǔ)480萬元之間的70萬元差額，將于未來期間計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

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