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銷售未達(dá)標(biāo)不適用加計(jì)抵減，以后繼續(xù)核算加計(jì)抵減額的變動(dòng)情況嗎？

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯：yushaungsw 2020/06/18 16:55:22　　字體：大 小

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問：假設(shè)某公司2019年已適用加計(jì)抵減政策，但由于2019年四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比未達(dá)標(biāo)，2020年不再享受加計(jì)抵減政策。請問，該公司2019年已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額在2020年發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，需要納稅人在2020年繼續(xù)核算加計(jì)抵減額的變動(dòng)情況嗎？

311939

答：39號公告第七條規(guī)定，加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。因此在政策到期前，納稅人應(yīng)核算加計(jì)抵減額的變動(dòng)情況。該例中，如果納稅人2019年有結(jié)余的加計(jì)抵減額可以在2020年繼續(xù)抵減；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額在2020年發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。

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