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房地產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅義務(wù)時(shí)間與一般企業(yè)有何不同?

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:yushaungsw 2020/07/30 12:09:54  字體:

增值稅是稅收中的一大流轉(zhuǎn)稅,也是每個(gè)企業(yè)都會(huì)涉及到的一個(gè)稅種,而增值稅的納稅時(shí)間可是最容易弄混的一個(gè)知識(shí)點(diǎn),先一起來區(qū)分一下增值稅不同的納稅時(shí)間吧!

房地產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅義務(wù)時(shí)間與一般企業(yè)有何不同?

▍增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:

(一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。

(二)進(jìn)口貨物,為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,按銷售結(jié)算方式的不同,具體為∶

(一)采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;

(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;

(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

(四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;

(五)委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天;

(六)銷售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天;

(七)納稅人發(fā)生代銷貨物及移送非同一縣市的其他機(jī)構(gòu)以外的視同銷售貨物行為,為貨物移送的當(dāng)天。

房地產(chǎn)企業(yè)和一般企業(yè)有許多不同的地方,存在它的特殊性,那么房地產(chǎn)企業(yè)的增值稅時(shí)間該怎么確定呢?往下看一看。

房地產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅義務(wù)時(shí)間與一般企業(yè)有何不同?

房開企業(yè)收取“誠意金"、“訂金" 和“VIP會(huì)員費(fèi)”的增值稅納稅認(rèn)務(wù)發(fā)生時(shí)間。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)、銷售商品房過程中,以各種名目收取的訂金、定金、看房費(fèi)等費(fèi)用以及銷售購房卡、選房卡、VIP卡等取得的款項(xiàng),實(shí)際操作中稅務(wù)機(jī)關(guān)一般認(rèn)定為均屬于預(yù)收性質(zhì)的款項(xiàng),增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與預(yù)收房款相同,為收到款項(xiàng)的當(dāng)天,并要求預(yù)交土地增值稅和企業(yè)所得稅。

房開企業(yè)銷告期房收取預(yù)收款或銀行按揭款增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

房地產(chǎn)企業(yè)收取的預(yù)收款或銀行按揭款,無論是否開具發(fā)票,都應(yīng)按照規(guī)定預(yù)繳增值稅,并預(yù)繳企業(yè)所得稅與土地增值稅。

房開企業(yè)銷告的期房在未完工期間沒有將開發(fā)產(chǎn)品移交給購房者,所以還沒有達(dá)到增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,真正的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為房地產(chǎn)公司與購房者簽訂購買合同中約定的開發(fā)產(chǎn)品移交的時(shí)間。如果開發(fā)產(chǎn)品移交時(shí)間滯后于購房合同約定的時(shí)間,則增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為房地產(chǎn)公司辦理開發(fā)產(chǎn)品移交即交房的時(shí)間。

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