使用過的固定資產(chǎn)增值稅如何處理？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/09/24 11:52:58　　字體：大小

閑置的東西越來越多，扔了又覺得浪費，與其讓閑置的東西占用空間，不如放到二手市場處理掉吧！那么，重點來了。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨是否還需要繳納增值稅呢？

處置使用過的固定資產(chǎn)增值稅如何處理？

1、小規(guī)模納稅人

（1）減按2%征收：應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×2%，不得開具增值稅專用發(fā)票；

（2）放棄減稅：應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×3%，可以開具增值稅專用發(fā)票。

2、一般納稅人

（1）適用一般計稅：應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+13%）×13%

銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或自制的固定資產(chǎn)；或者2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人銷售自己已使用過的試點后購入或自制的固定資產(chǎn)。

（2）可選擇簡易計稅

應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×2%，不得開具增值稅專用發(fā)票；放棄減稅，應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×3%，可以開具增值稅專用發(fā)票。

①2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人銷售自己已使用過的2008年12月31日以前購入或自制的固定資產(chǎn)；

②納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)；

③增值稅一般納稅人發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)；

④一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人符合《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第二十八條規(guī)定并根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

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