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視同銷(xiāo)售收入如何確認(rèn)？
視同銷(xiāo)售其實(shí)是一個(gè)稅法概念。就是說(shuō)對(duì)于某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)核算上不作為銷(xiāo)售處理（當(dāng)然現(xiàn)在很多情況下會(huì)計(jì)也已經(jīng)作為銷(xiāo)售處理了），但稅法認(rèn)為是銷(xiāo)售行為，要產(chǎn)生納稅義務(wù)，因此稱(chēng)之為視同銷(xiāo)售。那么視同銷(xiāo)售收入如何確認(rèn)呢？
國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第27號(hào) 國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)
政策規(guī)定：
一、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。
二、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入。
【舉例】某企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣及業(yè)務(wù)宣傳，產(chǎn)品成本80萬(wàn)元，公允價(jià)值100萬(wàn)元。該企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)已經(jīng)超過(guò)當(dāng)年稅收扣除限額，會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理如下。
1.會(huì)計(jì)處理
借：銷(xiāo)售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 93
貸：庫(kù)存商品 80
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 13
2.稅務(wù)處理
確認(rèn)視同銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元，視同銷(xiāo)售成本80萬(wàn)元。
稅法調(diào)整事項(xiàng)
稅法調(diào)整事項(xiàng)
1.調(diào)收入100
2.調(diào)成本80
稅法調(diào)整事項(xiàng)
1.調(diào)收入100
2.調(diào)成本80
金三系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、不同稅種之間申報(bào)的收入數(shù)據(jù)比對(duì)分析
一、稅收與財(cái)務(wù)關(guān)聯(lián)性指標(biāo)
該類(lèi)指標(biāo)主要掃描申報(bào)表信息與財(cái)務(wù)報(bào)表信息的匹配情況，避免數(shù)據(jù)失真。
例如：《一般企業(yè)收入明細(xì)表》中的“營(yíng)業(yè)收入”與《利潤(rùn)表》中的“營(yíng)業(yè)收入”進(jìn)行比較。
二、申報(bào)表內(nèi)（間）關(guān)系指標(biāo)
例如：《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》中的“公允價(jià)值變動(dòng)收益”
如果大于0，與《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中“公允價(jià)值變動(dòng)凈損益”的“調(diào)增金額”比較是否一致；
如果小于0，則與該表的“調(diào)減金額”比較是否一致。
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