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轉登記為小規(guī)模納稅人的企業(yè)看過來，留抵稅額需要這樣處理！
根據《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2020年第9號）的規(guī)定，一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人：轉登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元。
什么是留抵稅額？
要想知道留抵稅額如何處理，你得先清楚啥是留抵稅額？
增值稅一般納稅人當期的進項稅額大于當期的銷項稅額形成的差額便是期末留抵稅額。這部分差額可以結轉到下期繼續(xù)抵扣增值稅銷項稅額。
提醒您哦：留抵稅額可以一直向以后的納稅期結轉抵扣！沒有規(guī)定必須在某個固定期限內抵完。
轉小規(guī)模納稅人時，尚未抵扣完的留抵稅額，該如何處理？
根據《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）第四條規(guī)定，轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額，計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。分錄如下：
借：應交稅費—待抵扣進項稅額
貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額
對于尚未抵扣完的留抵稅額，如果符合規(guī)定，您還可以在轉小規(guī)模納稅人前辦理留抵稅額退稅哦！
留抵稅額退稅
為助力經濟高質量發(fā)展，國家從 2019年4月1日起全面推行留抵退稅制度；2019年6月1日起，對部分先進制造業(yè)實施更寬松優(yōu)惠的增值稅期末留抵退稅政策。具體規(guī)定如下：
例子
黃山市某按月納稅的納稅信用為A級的服裝生產企業(yè)（增值稅一般納稅人）無違章違規(guī)行為，也未享受即征即退、先征后返（退）政策。該企業(yè)2019年3月末增值稅留抵稅額10萬元，4月末至9月末增值稅留抵稅額分別是19萬元、28萬元、13萬元、35萬元、58萬元、62萬元，2019年4月-9月已抵扣進項稅金為250萬元，其中取得增值稅專用發(fā)票190萬元、海關進口增值稅專用繳款書35萬元、農產品收購發(fā)票對應進項稅額為25萬元。
解析：該企業(yè)可以享受增值稅增量留抵退稅政策。理由：自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月增量留抵稅額均大于零，分別為9萬元、18萬元、3萬元、25萬元、48萬元、52萬元，且第六個月增量留抵稅額為52萬元，符合稅法規(guī)定的不低于50萬元的標準，并且符合規(guī)定的其他條件。
進項稅構成比例=（190+35）/250×100%=90%
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%=（62-10）×90%×60%=28.08（萬元）
稅收小貼士
進項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。
小規(guī)模納稅人和一般納稅人的標準分別是什么？如何進行登記和轉換？轉換后該如何調整會計科目的設置？這些問題還傻傻分不清嗎？那就趕快加入王老師的課堂一起來學習吧！點擊了解詳情>>
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