人無(wú)信不立，業(yè)無(wú)信不興。良好的納稅信用是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的金字招牌，但不少納稅人對(duì)納稅信用的相關(guān)政策可能還不是十分了解，有著不少疑問(wèn)。

01納入納稅信用管理的范圍有哪些呢？

答：納入納稅信用管理的范圍包括：

（一）已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并適用查賬征收的的獨(dú)立核算企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)。

（二）新設(shè)立企業(yè)、無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的企業(yè)、適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)。

（三）非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可自愿參與納稅信用評(píng)價(jià)。

02納稅信用的級(jí)別設(shè)置有哪些？

答：納稅信用級(jí)別有A、B、M、C、D五級(jí)。

（一）A級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上的。

（二）B級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的。

（三）M級(jí)納稅信用為新設(shè)立企業(yè)或評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。

（四）C級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的。

（五）D級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級(jí)確定的。

03常見(jiàn)扣分指標(biāo)有哪些？

（一）未按規(guī)定期限納稅申報(bào)（按稅種按次計(jì)算，每次扣5分）。（二）未按規(guī)定期限代扣代繳（按稅種按次計(jì)算，每次扣5分）。（三）未按規(guī)定期限填報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表（按次計(jì)算，每次扣3分）。（四）未按規(guī)定時(shí)限報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)處理辦法（按次計(jì)算，每次扣3分）。（五）未按規(guī)定期限繳納已申報(bào)或批準(zhǔn)延期申報(bào)的應(yīng)納稅(費(fèi))款（按次計(jì)算，每次扣5分）。

04有哪些特殊評(píng)價(jià)情形不予評(píng)A呢？

答：有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為A級(jí)：

（一）實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿3年的。

（二）上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的。

（三）非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的。

（四）不能按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

05A級(jí)納稅人有哪些激勵(lì)措施呢？

答：對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為Ａ級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以下列激勵(lì)措施：

（一）主動(dòng)向社會(huì)公告年度A級(jí)納稅人名單。

（二）一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理?！　。ㄈ┢胀òl(fā)票按需領(lǐng)用。

（四）連續(xù)3年被評(píng)為A級(jí)信用級(jí)別（簡(jiǎn)稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT(mén)人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)。

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門(mén)實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取的其他激勵(lì)措施。

06D級(jí)納稅人會(huì)給企業(yè)帶來(lái)哪些隱患呢？

答：對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將采取以下措施：　　

（一）公開(kāi)D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對(duì)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為D級(jí)?！　?/p>

（二）增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)?！　?/p>

（三）加強(qiáng)出口退稅審核?！　?/p>

（四）加強(qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料。　　

（五）列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)?！　?/p>

（六）將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門(mén)，建議在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購(gòu)、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止?！　?/p>

（七）對(duì)于因評(píng)價(jià)指標(biāo)得分評(píng)為D級(jí)的納稅人，次年評(píng)價(jià)時(shí)加扣11分；對(duì)于因直接判級(jí)評(píng)為D級(jí)的納稅人，D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年、第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)?！　?/p>

（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門(mén)實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。

07什么情況下可以申請(qǐng)納稅信用修復(fù)？

答：納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。　　

（一）納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的?！　?/p>

（二）未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級(jí)別被直接判為D級(jí)的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的。　　

（三）納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。

08什么情況下可以申請(qǐng)納稅信用補(bǔ)評(píng)？

（一）納稅人因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案。

（二）被審計(jì)、財(cái)政部門(mén)依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)。

（三）已申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案等原因未予納稅信用評(píng)價(jià)。納稅人可待上述情形解除后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)充評(píng)價(jià)。

【文件依據(jù)】

● 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用管理辦法（試行）>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào))

● 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第48號(hào))

● 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第85號(hào)）

● 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第8號(hào)）

● 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第37號(hào)）

● 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第15號(hào)）

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