2019年增值稅申報(bào)指南（二）開具9%稅率發(fā)票申報(bào)表填寫

來源: 北京稅務(wù) 編輯：zhaobin 2019/04/20 16:19:31　　字體：大小

情景案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月提供交通運(yùn)輸服務(wù)，開具一張9%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額200000元，稅額18000元；銷售一批貨物，開具一張9%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額100000元，稅額9000元。

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%”，企業(yè)銷售上述應(yīng)稅貨物、服務(wù)，適用9%稅率，應(yīng)開具9%稅率發(fā)票。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第15號)第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì)，以下稱《附列資料(一)》)中的第3欄項(xiàng)目名稱由“10%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”，第4欄項(xiàng)目名稱由“10%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”調(diào)整為“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，因此開具的稅率為9%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應(yīng)填寫在“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的對應(yīng)欄次。

操作步驟

1.《附列資料(一)》第3行“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=100000(元)

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=9000(元)

《附列資料(一)》第4行“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=200000(元)

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”列=18000(元)

本月銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額合計(jì)=9000+18000=27000(元)

填報(bào)樣例

該企業(yè)2019年4月(稅款所屬期)《附列資料(一)》填報(bào)如下所示：

注：為方便舉例說明，在填寫案例中只截取了申報(bào)表的部分欄次(下同)，填寫的數(shù)據(jù)可能存在不完整的情況。

2.該企業(yè)2019年4月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》填報(bào)如下所示：

根據(jù)上面展示的操作步驟，大家明白了嗎？如果還需要學(xué)習(xí)全面的新版增值稅申報(bào)技巧，可以關(guān)注正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校-會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)欄目，五月份免費(fèi)直播集合，呂老師將會(huì)在5月11日針對2019年增值稅申報(bào)表進(jìn)行全面講解，手把手教大家申報(bào)，有不懂的問題也可以直播界面交流提問。