對于個人捐贈的行為，國家在稅收政策上給予了諸多優(yōu)惠。

《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第三款規(guī)定：“個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定?！?/p>

《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號）第十九條規(guī)定：“個人所得稅法第六條第三款所稱個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會組織、國家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈；所稱應(yīng)納稅所得額，是指計(jì)算扣除捐贈額之前的應(yīng)納稅所得額?！?/p>

哪些捐贈可以在個人所得稅前全額扣除呢？

一、 公益性青少年活動場所

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對青少年活動場所、電子游戲廳有關(guān)所得稅和營業(yè)稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2000〕21號）第一條規(guī)定：

“對公益性青少年活動場所暫免征收企業(yè)所得稅；對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。

本通知所稱公益性青少年活動場所，是指專門為青少年學(xué)生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動的青少年宮、青少年活動中心等校外活動的公益性場所。”

二、 老年服務(wù)機(jī)構(gòu)

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對老年服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2000〕97號）第二條規(guī)定：

“對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團(tuán)體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。

本通知所稱老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，是指專門為老年人提供生活照料、文化、護(hù)理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營利性的機(jī)構(gòu)，主要包括：老年社會福利院、敬老院(養(yǎng)老院)、老年服務(wù)中心、老年公寓(含老年護(hù)理院、康復(fù)中心、托老所)等?！?/p>

三、 符合條件的基金會

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于向中華健康快車基金會等5家單位的捐贈所得稅稅前扣除問題的通知》（財(cái)稅〔2003〕204號）規(guī)定：

“對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量，向中華健康快車基金會和孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除?！?/p>

四、 教育事業(yè)

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕39號）第一條第八款規(guī)定：

“納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除?！?/p>

五、 地震災(zāi)區(qū)

《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2010〕107號）、《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持魯?shù)榈卣馂?zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕27號）規(guī)定：

對企業(yè)、個人通過公益性社會團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個人所得稅前全額扣除。

特別提示

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人捐贈后申請退還已繳納個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2004〕865號）規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定和立法精神，允許個人在稅前扣除的對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，其捐贈資金應(yīng)屬于其納稅申報(bào)期當(dāng)期的應(yīng)納稅所得；當(dāng)期扣除不完的捐贈余額，不得轉(zhuǎn)到其他應(yīng)稅所得項(xiàng)目以及以后納稅申報(bào)期的應(yīng)納稅所得中繼續(xù)扣除，也不允許將當(dāng)期捐贈在屬于以前納稅申報(bào)期的應(yīng)納稅所得中追溯扣除。

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