下面案例中，因?yàn)闀?huì)計(jì)忽視稅收政策的學(xué)習(xí)，導(dǎo)致2018年多繳納“冤枉稅”近百萬(wàn)！

【案例】這是一家為客戶(hù)提供技術(shù)開(kāi)發(fā)服務(wù)的一般納稅人公司，適用增值稅率6%。2018年度實(shí)現(xiàn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入400萬(wàn)元，繳納了增值稅24萬(wàn)元，企業(yè)所得稅70萬(wàn)元，合計(jì)納稅近百萬(wàn)元。

其實(shí)：公司完全可以享受增值稅和企業(yè)所得稅減免的優(yōu)惠，會(huì)計(jì)忽視稅收政策的學(xué)習(xí)，導(dǎo)致2018年多繳納“冤枉稅”近百萬(wàn)！

稅政一

財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)文件附件 3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)政策的規(guī)定》第一條第（二十六）項(xiàng)規(guī)定，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、 技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

稅政二

根據(jù)《所得稅法實(shí)施條例》第九十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

稅政三

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅 試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅 試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》明確，研發(fā)服務(wù)，也稱(chēng)技術(shù)開(kāi)發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝 或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

提醒一

公司申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)的書(shū)面合同，到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門(mén)進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書(shū)面合同和科技主管部門(mén)審核意見(jiàn)證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。申報(bào)時(shí)應(yīng)按相關(guān)規(guī)定填寫(xiě)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

提醒二

國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告：根據(jù)《辦法》規(guī)定,企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)全部采用“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)在年度納稅申報(bào)及享受優(yōu)惠事項(xiàng)前無(wú)需再履行備案手續(xù)、報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)清單》和享受優(yōu)惠所需要的相關(guān)資料，原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料，保留在企業(yè)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)核查時(shí)根據(jù)需要提供。

企業(yè)應(yīng)按照所述具體情形準(zhǔn)備如下資料：

1. 所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)產(chǎn)權(quán)證明；

2. 企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?

（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；

（2）技術(shù)合同登記證明；

（3）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料；

（4）實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；

3. 企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)：

（1）技術(shù)出口合同（副本）；

（2）技術(shù)出口合同登記證書(shū)或技術(shù)出口許可證；

（3）技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；

（4）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料；

（5）實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；

（6）有關(guān)部門(mén)按照商務(wù)部、科技部發(fā)布的《中國(guó)禁止出口限制出口技術(shù)目錄》出具的審查意見(jiàn)；

4. 轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)的，其成本費(fèi)用情況；轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的，其無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用攤銷(xiāo)情況；

5. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓年度，轉(zhuǎn)讓雙方股權(quán)關(guān)聯(lián)情況。

2019年國(guó)家發(fā)布了大量的新政策，網(wǎng)校老師通過(guò)2019半年度財(cái)稅新政盤(pán)點(diǎn)課程進(jìn)行了全面的梳理，從中選中具有通用性和代表性的文件進(jìn)行讀解并舉例，本課程僅需【1元】，快來(lái)學(xué)習(xí)吧！購(gòu)買(mǎi)點(diǎn)擊進(jìn)入>>

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