中秋佳節(jié)在倒計時中啦~你們公司的中秋福利準備好了嗎？

中秋節(jié)作為中國四大傳統(tǒng)節(jié)日，自古便很受人們重視。都說無月餅不中秋，月圓餅圓團團圓圓中秋節(jié)。所以很多企業(yè)都會選擇給員工發(fā)放月餅作為節(jié)日福利，精美的月餅禮盒加上定制企業(yè)LOGO，彰顯企業(yè)的貼心又比較符合節(jié)日氛圍。但企業(yè)在發(fā)福利的同時，也別忘了考慮“月餅稅”。

很多人聽到“月餅稅”不明所以，以為真有這么一個稅種。實際上是指中秋節(jié)企業(yè)給員工發(fā)放的月餅福利可能涉及到的個人所得稅，前些年被各大網(wǎng)絡(luò)媒體調(diào)侃為“月餅稅”。

那今天咱們就來聊聊月餅稅事！

案例一：

某公司中秋給每個員工發(fā)放價值500元月餅1盒，假設(shè)員工小C稅前工資為10000元，五險一金及各類扣除合計1550元：

平時個稅=（10000-5000-1550）*3%=103.5元

發(fā)放月餅后個稅=（10000+500-5000-1550）*3%=118.5元

多發(fā)放了500元月餅，員工需要多繳納個稅15元，這也就是傳聞中的“月餅稅”。

案例二：

某公司中秋節(jié)舉辦賞月晚會活動，采購了一批月餅用于活動集體品嘗。由于這批月餅屬于集體福利，不需要代扣代繳個人所得稅。

案例三：

某公司中秋節(jié)給自然人客戶贈送價值500元月餅1盒，用于維護客戶關(guān)系，屬于業(yè)務(wù)招待費。企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

案例四：

某公司中秋節(jié)給企業(yè)客戶贈送價值500元月餅1盒，用于維護客戶關(guān)系，屬于業(yè)務(wù)招待費。

企業(yè)發(fā)放的月餅福利若是給到員工個人，需要計入工資薪金總額，合并繳納個人所得稅；但對于公司集體享受的、非現(xiàn)金方式且無法分割至個人的福利，原則上不征收個人所得稅，計入福利費；企業(yè)贈送給自然人客戶的月餅需要注意幫其代扣代繳個人所得稅。

政策依據(jù)

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

第六條 工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

第八條 個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益；

外購月餅：無論是發(fā)放給員工個人還是集體福利，本質(zhì)上都是職工福利。福利費和業(yè)務(wù)招待費即便取得增值稅專用發(fā)票，即便認證也不得抵扣，需轉(zhuǎn)出進項稅，建議取得增值稅普通發(fā)票。

自制月餅：無論是發(fā)放給員工個人、集體福利還是贈送客戶，都視同銷售確認收入繳納增值稅

政策依據(jù)

財稅（2016）36號規(guī)定下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

外購月餅：無論是用于職工福利還是業(yè)務(wù)招待，企業(yè)所得稅法都視同銷售要求確認收入，在年終匯算清繳時申報，繳納企業(yè)所得稅。

還需注意的是福利費和業(yè)務(wù)招待費均有扣除限額，超過部分調(diào)增繳納企業(yè)所得稅：企業(yè)發(fā)生的福利費支出，不超過工資薪金總額14%部分是準予稅前扣除；業(yè)務(wù)招待費可按發(fā)生額60%稅前扣除，最高不得超過當年銷售收入的5‰。

自制月餅：增值稅和企業(yè)所得稅法均視同銷售確認收入繳納企業(yè)所得稅

政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）對實施條例規(guī)定的視同銷售做了細化性的規(guī)定：二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

（一）用于市場推廣或銷售；

（二）用于交際應(yīng)酬；

（三）用于職工獎勵或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于對外捐贈；

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

看到這里很多人已經(jīng)開始汗顏，原本以為發(fā)月餅就完了。福利怎么發(fā)，還需綜合考慮，避免涉稅風(fēng)險。

咱發(fā)月餅是不是可以換個思路？集體吃會不會更香？既然都需要并入工資申報，那不如改發(fā)現(xiàn)金？

本文來源：勞達財稅（ID：gh_42a84f5143dc ），作者：肖秋萍，稅政第一線——中國100萬財會人士交流的信息平臺，致力于稅收知識通俗化，第一時間分享新鮮、準確、接地氣的財稅資訊。主要涉及稅收政策的講解、稅收知識的整理、以及重大涉稅新聞。如需轉(zhuǎn)載請務(wù)必注明以上信息。

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