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重要！申報(bào)表有變，增值稅納稅申報(bào)表的填報(bào)技巧馬上學(xué)！
九月征期不足一周，隨著減稅降費(fèi)系列政策出臺，增值稅納稅申報(bào)表也做出了相應(yīng)調(diào)整，那么適用新的優(yōu)惠政策該如何規(guī)范填寫新的增值稅納稅申報(bào)表呢？
今天就針對不同優(yōu)惠事項(xiàng)，跟著小編一起梳理下相應(yīng)的填報(bào)規(guī)范吧！
1. 針對加計(jì)抵減政策，增值稅申報(bào)表發(fā)生了些變化，如果適用該如何填寫呢？
答：依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）及填表說明，《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）主表欄次維持不變，適用加計(jì)抵減政策的納稅人，若當(dāng)期有可從應(yīng)納稅額中抵減的加計(jì)抵減額，以抵減后的應(yīng)納稅額在第19欄“應(yīng)納稅額”進(jìn)行填報(bào)。具體公式如下：
主表第19欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。
主表第19欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。
其他納稅人仍按表中公式“19=11-18”填寫。
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）第6至8行僅限適用加計(jì)抵減政策的納稅人填寫，反映其加計(jì)抵減情況。
第1列“期初余額”：填寫上期期末結(jié)余的加計(jì)抵減額。
第2列“本期發(fā)生額”：填寫按照規(guī)定本期計(jì)提的加計(jì)抵減額。
第3列“本期調(diào)減額”：填寫按照規(guī)定本期應(yīng)調(diào)減的加計(jì)抵減額。
第4列“本期可抵減額”：按表中所列公式填寫。
第5列“本期實(shí)際抵減額”：反映按照規(guī)定本期實(shí)際加計(jì)抵減額。
《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）（部分）
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）
2. 適用旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣，增值稅申報(bào)表該如何填寫呢？
答：依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）及填表說明，本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額，填入第1欄；
本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額，填入第4欄；
第10欄，作為統(tǒng)計(jì)欄，反映按規(guī)定本期購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額。本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）
3. 在稅率下調(diào)后補(bǔ)開過原稅率發(fā)票，該如何填寫申報(bào)呢？
依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第15號）及填表說明，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。因此，納稅人補(bǔ)開16%或10%稅率的專票，仍填列對應(yīng)原申報(bào)表的第1-4欄次。
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）
還要注意抄報(bào)稅這些問題
1、 什么是抄報(bào)稅？
答：抄報(bào)稅是指使用稅控設(shè)備（金稅盤、稅控盤、報(bào)稅盤）的納稅人每月納稅申報(bào)期結(jié)束前將上月稅控設(shè)備的使用情況聯(lián)網(wǎng)匯總上報(bào)的操作。無論上月是否開具增值稅發(fā)票（含增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷票）、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）都需進(jìn)行抄報(bào)稅操作。
2、 什么是逾期抄報(bào)稅？有什么影響？
答：使用稅控設(shè)備的納稅人納稅申報(bào)期結(jié)束前未進(jìn)行抄報(bào)稅操作的，即為逾期未抄報(bào)稅。逾期未抄報(bào)稅會導(dǎo)致稅控設(shè)備被鎖死，無法正常開票。鎖死后納稅人需持稅控設(shè)備到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理逾期抄報(bào)稅業(yè)務(wù)（即進(jìn)行稅控設(shè)備使用情況聯(lián)網(wǎng)匯總上報(bào)和清卡、解鎖，下同）后，方可正常開票。
3、 享受免征增值稅的、按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人/個體工商戶是否需要每月抄報(bào)稅？
答：是，所有使用稅控設(shè)備的納稅人都需要按月抄報(bào)稅，與是否享受免征增值稅政策優(yōu)惠無關(guān)。按季申報(bào)的納稅人季中每月也需要抄報(bào)稅。
4、 有主盤和分機(jī)盤（副盤）的，怎么抄報(bào)稅？
答：分機(jī)盤（副盤）先抄報(bào)稅，主盤再抄報(bào)稅。
2019年國家推行減稅降費(fèi)，各大稅種減免優(yōu)惠政策頻出。沒有接觸過稅務(wù)相關(guān)工作以及一段時間未接觸，都會感覺已無從下手。企業(yè)全稅種核算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)營針對新政策系統(tǒng)全面講解增值稅、所得稅、附加稅、印花稅等企業(yè)常用稅種的計(jì)算及申報(bào)實(shí)操。點(diǎn)擊進(jìn)入>>
企業(yè)全稅種核算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)營（8期）
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